文档介绍：企业所得税税收筹划讨论
小组成员:高欢张萌萌耿雅琪
汤仁征郭雅帅梅
陈雯李慧亮
黄河郭宇
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第一题:**制衣有限公司的税收筹划是否属于规避税法的非法行为?
(1)的筹划方式合法
因为:以转让定价方法中的交易净利润法为依据
可比非受控净利润率=(200—90—60)/200=25%
筹划后净利润率=(120—90)/120=25%
可见总部的筹划后净利润率与可比非受控净利润率差别不大,属于合法筹划。
(2)的筹划方式不合法
因为:以转让定价方法中的交易净利润法为依据
可比非受控净利润率=(200—90—60)/200=25%
筹划后净利润率=(100—90)/100=10%
可见总部的筹划后净利润率远远偏离了可比非受控净利润率,属于非法避税。
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第二题:企业所得税税收筹划的要点
用计提固定资产折旧避税筹划
(1)不要将装修等可以费用化的内容计入固定资产中,而要一次性计入成本费用中,这样就可以准确核算成本费用和应纳税所得额,起到税务筹划的作用。
(2)根据现值原理,缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。
利用资产评估增值的避税筹划     我国当前对资产评估增值并未征收企业所得税,只规定中外合资企业进行股份制改造时对资产评估增值要征收所得税。固定资产评估增值后,可以增加折旧的提取额,减少当期利润,相应减少应缴纳的所得税。若是企业亏损,因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补,因而对以后年度的所得税会产生更大的影响。
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第二题:企业所得税税收筹划的要点
利用坏帐准备的避税筹划 企业时常有发生坏帐的情况,发生了坏帐取得税务机关认可后,可为坏帐损失,冲减应纳税所得额,节约所得税的上缴。但不是所有坏帐都作为坏帐损失处理。因此,避税者必须搞清楚在什么条件下的坏帐损失可以列为坏帐损失。此外,企业已列为坏帐损失的应收款项,在以后年度全部或者部分收回的,应计入收回年度的应纳税所得额。
利用股权投资核算的避税筹划
股权投资是指企业利用股权作长期投资,其会计核算方法有两种:成本法和权益法。采用不同的核算方法,在被投资企业处于低所得税税率地区时,对企业的所得税缴纳有不同的影响。这就为企业的避税筹划提供了可能。
成本法在其投资收益已实现但未分回投资之前,投资企业的“投资收益”帐户并不反映其已实现的投资收益;而权益法无论投资收益是否分回,均在投资企业的“投资收益”帐户反映。这样,采用成本法的企业就可以将应由被投资企业支付的投资收益长期滞留在被投资企业帐上作为资本积累,也可挪作他用,以长期规避部分投资收益应补缴的企业所得税。
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第二题:企业所得税税收筹划的要点
利用亏损弥补的避税筹划
纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。”这一条例适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。
利用借款及利息支出的避税筹划 企业因生产、经营资金不足或自有资金不能满足某项投资,以及因扩大生产经营规模等实际需要而发生的借款所支付的利息,可以列支。但避税者应当特别注意和包装使它符合以下三个条件,才能保证被列支,从而达到避税的目的。
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