文档介绍：金融机构往来业务的核算
第一节金融机构往来业务概述
第二节商业银行与中央银行往来的核算
第三节商业银行之间往来的核算
第四节同城票据交换与清算
第五节商业银行系统内部往来业务的核算
第一节金融机构往来业务概述
一、金融机构往来业务概念
金融机构往来业务指由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构间资金划拨账务往来。
二、往来业务核算的要求
“资金分开,独立核算”原则
,迅速办理业务,加速资金周转
,防止相互拖欠
第二节商业银行与中央银行往来的核算
一、商业银行向中央银行(人行)发行库缴存、提取现金的核算
(一)商业银行提取现金的核算
出纳员签开人行“现金支票”——提款人提取现金——提回后交管库员清点核对后填制“现金入库票”一式两联——出纳员登记“现金收入日记簿”——会计部门根据现金支票和“现金入库票”办理转账,会计分录为
借:库存现金
贷:存放中央银行款项
中央银行凭现金支票填制发行基金科目付出传票,会计分录为
借:**银行准备金存款
贷:发行基金往来
付出:发行基金——本身库户
(二)商业银行缴存现金的核算
管库员填制人行“现金交款单”、“现金出库票”——交款人缴存——管库员据“现金交款单”回单登记“库存现金登记簿”——出纳员据“现金交款单”登记“现金付出日记簿”——会计部门据“现金交款单”和“现金出库票”办理转账,会计分录为:
借:存放中央银行款项
贷:库存现金
中央银行凭现金交款单填制发行基金科目入库凭证,会计分录为
借:发行基金往来
贷: **银行准备金存款
收入:发行基金——本身库户

2007年5月8日,中国工商银行向中国人民银行缴存现金100万元,5月10日向中国人民银行提取现金120万元,中国工商银行、中国人民银行应当如何核算?单位(万元)
缴存现金时
中国工商银行
借:存放中央银行款项 100
贷:现金 100
中国人民银行
借:发行基金往来 100
贷: **银行准备金存款 100
收入:发行基金——本身库户 100
提取现金时
中国工商银行
借:现金 120
贷:存放中央银行款项 120
中国人民银行
借:**银行准备金存款 120
贷:发行基金往来 120
付出:发行基金——本身库户 120
二、缴存存款的核算
商业银行缴存的存款包括缴存财政性存款和存款准备金
(一)缴存财政性存款的核算

(1)商业银行的处理
填制“缴存存款各科目余额表”一式两份——填制“缴存财政性存款存款划拨凭证”一式四联,会计分录为:
借:缴存中央银行财政性存款
贷:存放中央银行款项