文档介绍：财务第 1 教室
致力于财务人价值提升
营业税改征增值税基本政策分析
营业税改征增值税基本政策分析
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财务第 1 教室
营业税改征增值税
试点
上海地区
北京地区
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减税效应
营业税改征增值税基本政策分析
消除重复征税;
降低税负;
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对企业税收或成本的直接影响
营业税改征增值税基本政策分析
案例
一家生产型企业,购买广告业务,花费106万元
区域
进项抵扣
实际成本
试点地区
6万
100万
试点以外地区
无
106万
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营业税改征增值税系列课程
营业税改征增值税基本政策分析
营改增基本政策
交通运输业
部分现代服务业
企业账务、发票等实操处理
营改增税务筹划
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营改增基本政策
营业税改征增值税基本政策分析
1、行业范围
2、税率
3、计税方式
4、销售额
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营业税改征增值税基本政策分析
一、行业范围
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。
交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
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营业税改征增值税基本政策分析
已有的税率:17%、13%
增加的税率:11%、6%
已有的征收率:6%、4%、3%
6%:特殊行业的交易征收
4%:转让部分固定资产以及旧货经营企业
二、税率的调整
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营业税改征增值税基本政策分析
交通运输业自开票纳税人,无论年销售额是否达到500万元,均应当申请认定为一般纳税人,适用税率为11%。
部分现代服务业,如果年销售金额达到500万元,应当申请认定为一般纳税人,适用税率为6%,否则按照小规模纳税人对待,适用征收率为3%。
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营业税改征增值税基本政策分析
部分行业的外购扣除项目较少,对应的人工费用较高,因此需要适当增加销项税额和进项税额的剪刀差。
例如,交通运输业的固定资产和汽油等对应的进项税额为17%,但对应的销项税额为11%,部分现代服务业的进项税额更少,因此对应的销项税额为6%。
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