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纳税评估相关问题分析
江苏省税务培训中心
唐永琪

二00五年五月
第一讲纳税评估的基本理论
一、纳税评估的内涵
(一)概念
所谓纳税评估,是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
(二)纳税评估的原则
1、案头评估为主原则(场所、实地调查核实情形)
2、教育原则(区别处理)
3、非强制性原则(不得强求解释说明——对评估疑点没有举证的法定义务)
(三)纳税评估的基本特征
1、主体的主动性;(要求提供信息、通知约谈、)
2、客体的广泛性;
3、人员的专业性;
4、方法的多样性;(对象确定方法—大户、行业、循环选择法;分析方法—比较、比率、结构;评估手段—人机结合、人工评估、计算机评估)
5、职能的双重性。(强化税源监控的措施,优化服务的形式;税法辅导,帮助自查自纠)
区别:(1)性质不同;
(2)程序不同;
(3)实施形式不同;
(4)处理方式不同;
(5)职能不同;
(6)约束力不同。
2、正确处理纳税评估与税收征管的关系
联系:纳税评估是税收征管的有机组成部分(产生原因);
区别:工作范围不同:征管包括税务管理、税款征收、税务检查、违法责任追究等;纳税评估重点是税务管理中的纳税申报管理。(面与点、整体与部分)
3、正确处理纳税评估与纳税服务的关系
纳税服务目的:提高对税法遵从度;
形式:多种多样;
纳税评估是一种特殊的、深层次的服务手段。—通过约谈,讲解、宣传税法,及时提醒纳税申报的异常,降低违法追究风险,体现税收的公平、公正,从而提高对税法遵从度。是纳税服务的重要组成部分。