文档介绍：第十一章销售与收款循环审计
第一节销售与收款循环的业务
第二节销售与收款循环的符合性测试
第三节销售与收款循环的实质性测试
1
第十一章销售与收款循环审计
本章的学习目的要求:
本章着重学习销售与收款循环的特性,符合性测试、交易测试、及有关账户的实质性测试程序。学习本章应了解销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录以及主要的业务活动,掌握循环的内部控制及符合性测试程序,重点掌握交易测试程序及循环涉及的主要账户的实质性测试程序。
2
所谓业务循环,是指处理某类经济业务的工作程序和先后顺序。划分业务循环的目的在于保证审计质量、提高审计效率。
国内CPA模型:
审计中,通常把被审计单位的业务活动划分为5个循环:销售与收款、购货与付款、生产与存货、筹资与投资、货币资金业务(循环)。由于货币资金与前4个循环均有着密切的联系,且具有明显的特征,因此将其单独作为一部分。
3
国外CPA模型:
筹资循环、采购循环、工资循环、存货、生产循环、销售循环。
与我国相比,单独把工资列示,体现了以人为本的管理思想。
各循环间的关系如下图所示:
4
货币资金
投资与筹资循环
销售与收款循环
购货与付款循环
生产与存货循环
5
第一节销售与收款循环的业务
一、销售与收款循环
(一)主要业务活动
1、接受客户订单(销售部门)
企业在收到客户的订单后,须经有关人员批准。只有经过批准的订单,才能作为销售的依据。订单批准后,编制一式多联的销货通知单,作为信用、仓储、运输、开票、记账等部门履行职责的依据。
6
销货通知单
如下图所示:
信用
部门
仓储
部门
运输
部门
财会
部门
销货通知单
销货通知单
7
2、信用部门批准赊销
批准赊销是由信用部门来进行的,信用部门在接到销货通知单后,根据管理当局的赊销政策和授权是否批准赊销。对外客户,在对其信用进行充分调查的基础上,决定是否批准赊销。对老客户,根据其信用额的使用情况确定。对同意赊销的客户,信用部门应在销售通知单上签字。
3、供货:
8
仓储部门根据经过批准的销货通知单发货。销货通知单即是运输部门发运的依据,也是登记存货账和开具发票的依据。
4、装运货物
运输部门根据经过批准的销货通知单装运货物,填制提货单等货运文件,并将其送往开具发票的部门。
装运人员必须作以下的验证:
①从仓库提取的商品必须附有经批准的销货通知单
9
②装运的货物与批准的货物是否一致。
5、给客户开发票
发票一般由会计部门开具。会计部门首先应核对以下文件:
客户的订货单、销货通知单、提货单。如以上文件完全相符,并符合商品价目表的要求,则可开具销售发票。注意,销售发票应连续编号。
6、记录销售业务
会计部门根据销售发票等原始凭证编制记账凭证,登记应收账款、销售收入明细账和总账,并定期与客户核对。
10