文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
上市公司盈余管理分析
姓名:王清
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:张学谦
20040501
中文提要
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上通过对企业对外报告
中的会计收益信息进行控制或调整以达到主体自身利益最大化的行为盈余管
理有诸多表现形式而目前我国上市公司盈余管理的现状怎么样产生的原因是
什么该如何进防范这是笔者进行该篇论文写作的最终目的
论文正文分为四个章节首先第一章是对盈余管理的综述介绍了国内外
学者对盈余管理的不同定义以及影响盈余管理的四大理论现代企业理论信息
经济学理论产权理论和有效资本市场理论
第二章中首先从盈余管理产生的动机分为内部动机和外部动机表现形式
基本特征入手分析了盈余管理的基本情况然后分析了上市公司盈余管理的主
要手段手段主要包括会计手段和非会计手段以及地方政府的支持和保护并且
以美国安然公司为案例简要分析了其中的盈余管理的手段最后根据国内外
学者的研究成果介绍了四种盈余管理的识别模型包括应计利润模型琼斯及其
扩展模型 K—S 模型以及营运资金模型
第三章是笔者认为比较重要的一章在这一章中主要对我国上市公司的盈余
管理现象进行了实证研究首先从 2001 —2003 年的上市公司财务报表中选取
了 95 家公司的财务数据作为样本对其进行了总体分析并针对性的利用 Excel
画出每股收益和净资产收益率的频数变动图然后笔者根据琼斯及其扩展模型
并结合我国的特点设计出一个新模型把 2003 年的上市公司的年报分为出具标
准无保留意见的年报和出具非标准意见的年报两部分在考虑行业规模的情况下
从这两个部分中各选取 28 家公司的年报作为分析对象的两个样本从这两个
样本中计算出模型需要的财务比率并对两个样本不同的计算结果进行分析然后
利用 SPSS 对其进行回归分析最后笔者对 2003 年度被出具非标准报告的上市
公司的成分进行了分析
本文的最后一个部分是对上市公司盈余管理的对策研究包括完善监管政
策完善公司法人治理结构完善会计准则制度以及相关的信息披露制度充分
发挥注册会计师等中介机构的作用理顺政企关系规范政府行为及改革和完善公
司经理人激励制度

主题词盈余管理动因分析实证分析识别模型

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Abstract
Accounting information exposed by the pany reflects the profit
capability and financial state of pany. It is a very important basis for
investors to value pany’s operating condition and developmental
potential. However, because of the information asymmetry, in the
securities market of our country, there are enormous hidden risks on the
information disclosure of the pany. Because the operator of
pany has strong motive to window-dress financial report by
earnings management methods. At such an environment, we hope to
discuss the phenomena of earnings management in china’s securities
market.
This paper mainly divided into four chapters. The first chapter presents
the summery of earnings management and the relative four theories
including Modern enterprise theory, Information economics theory,
Property right theory and Effective capital market theory.
The second chapter originally explains the motive (including inner
motive and outer motive) and