文档介绍：第三章复式记账
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第三节总分类账与明细分类账
一、总分类账户与明细分类账户的定义及关系
(一)总分类账户
◆按照总分类科目设置,仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。
(二)明细分类账户
◆按照明细分类科目设置,提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。
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原材料
购入 62 000
原材料—甲材料
购入 12 000
(40吨)
原材料—乙材料原材料—丙材料
购入40 000 购入 10 000
(100件) (20箱)
总分类账户
明细分
类账户
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(三)总账与明细账的关系
联系:
①二者所反映的经济内容相同;
②登记账簿的原始凭证相同。
区别:
①反映经济内容的详细程度不一样;
②作用不同。
总账对其所属明细账起统驭作用;
明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。
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二、总账与明细账的平行登记
(一)平行登记的含义
◆经济业务发生后,既在有关的总账账户进行登记,又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
银行存款原材料原材料—甲材料
62 000 62 000 12 000
原材料—乙材料原材料—丙材料
40 000 10 000
复式记账
平行登记
经济业务:企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元,乙材料40 000元,丙材料10 000元。
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(二)平行登记的要点
◆登记的依据相同
◆登记的时间相同
◆登记的方向相同
◆登记的金额相同
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(三)平行登记之后的数量关系
总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额的合计额
总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额的合计额
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(四)平行登记举例
假设华夏公司“原材料”总分类账户所属明细分类账户的期初余额为:
甲材料 50吨共计15000元
乙材料 200件共计80000元
合计 95000元
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【例4-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料,各为12 000元(40吨)、40 000元(100件)、10 000元(20箱)。货款62 000元尚未支付。
借:原材料—甲材料 12 000
—乙材料 40 000
—丙材料 10 000
贷:应付账款—利民材料厂 62 000
★注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目,又要写出明细分类科目,以便于分别进行总账和明细账的登记。
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【例4-9】生产领用甲、乙、丙三种材料,分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。
借:生产成本—M产品 41 000
—N产品 41 000
贷:原材料—甲材料 18 000
—乙材料 60 000
—丙材料 4 000
※“生产成本”:成本类(费用类)账户,核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数;贷方登记减少数;余额在借方。
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