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物流业“营改增”试点中的问题与对策
李郁明
渊嘉兴学院商学院浙江嘉兴 314001冤
【摘要】物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业,是现代服务业的重要组成部分。本文根据
目前试点省市的情况,总结物流业“营改增”试点政策、分析物流业“营改增”试点中存在的问题,并提出物流业“营改增”试
点存在问题的解决对策。
【关键词】物流业营改增增值税专用发票
大力发展现代物流业是“十二五”规划提出的战略目标,
2011 年 8 月, 关于促进物流业健康发展政策措施的意见》
( 国九条”明确要求,切实减轻物流企业税收负担。本次“营
改增”试点,首次将交通运输业、物流辅助服务列入应税服务
范围,就是落实“国九条”的一项具体举措,体现了国家产业政
策导向,有利于解决物流业重复纳税和发票管理等问题。试点
后交通运输业一般纳税人适用 11%的税率,物流辅助服务一
般纳税人适用 6%的税率,同时可以抵扣增值税进项税额,税
负理应有所下降。
一、物流业“营改增”试点存在的问题
1援大型货物运输业务税负增加明显。营改增”前,货物
运输业务缴纳营业税,货物运输公司在购买原材料、生产设
备、燃料时缴纳的增值税不能抵扣。营改增”后,增值税一般
纳税人适用 11%的税率,应纳税额是销项税额减去进项税额
后的余额。考虑到购置交通设备和加油时缴纳的增值税可按
规定抵扣,所以对大型货物运输公司来说,改征增值税理论上
对企业是一项减税措施。但现实情况并非如此,上海市发展改
革研究院发布的《2012 年一季度上海服务业重点监测企业问
卷调查报告》显示,从行业看,税负有所增加的企业主要集中
在运输仓储业。36 家运输仓储业中有 %认为税负有所增
加,其中税负增加 10%以上的企业达 %。
分析大型货物运输企业税负有所提高的原因,主要有三
点:一是大型货物运输企业“营改增”后的税率为 11%,明显偏
高,试点企业进项税额达不到 8%的话,税负就可能增加。
二是大型货物运输企业可以抵扣的进项税额较少。就货
物运输企业而言,营改增”后,主要是购买车辆、船舶等运输
工具和燃油、修理费中所包含的进项税额可抵扣。但由于车
辆、船舶等运输工具价格高、使用期限长,一般而言,大中型企
业在可预见的未来购置车辆、船舶等运输工具不会很多,原有
的运输工具又无法获得抵扣,因此实际可抵扣的进项税并不
多。另外,在总成本中燃油、修理费等占比不到 40%,能否获得
抵扣,其结果也不一定。很多企业反映,目前不少加油站无法
开具增值税专用发票,致使物流运输企业税负不减反增。
三是人力成本(约占 20%)、路桥费(约占 30% ~ 40%)、房
屋租金等不能抵扣,这些至少占总成本的 5 成,这也是造成税
负增加的主要原因。这样的结果,显然有违“营改增”改革试点
行业总体税负不增加或略有下降的指导思想。税负提高后,让
原本就利润稀薄的物流企业利润更低。
2援“交通运输业”和“物流辅助服务”项目的税率不统一。
近年来供应链管理已得到全球理论界和企业界的广泛关注。
物流业的发展方向就是整合各类物流资源,实施供应链管理,
实行一体化运作、一站式服务。运输、装卸、搬运、仓储、