文档介绍：财会月刊·全国优秀经济期刊
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中美英政府绩效审计比较研究
顾晓敏郑佳
东华大学管理学院上海 200051
渊冤
【摘要】本文通过对中美英三国政府绩效审计的开展情况进行比较,分析了我国在开展政府绩效审计中存在的问题及
其原因,并从中得到一些启示,为我国更好地开展政府绩效审计提出了一些建议。
【关键词】政府审计政府绩效审计中美英三国比较
一、中美英三国政府绩效审计比较包括经济性、效率性和效果性三个基本要素。其中美国政府绩
1. 政府绩效审计产生的背景比较。美国会计总署于1972 效审计涉及的要素要多一些,除三个基本要素之外,还有公平
年颁布了《政府机构、项目、活动和职责的审计准则》,明确规性和环境性两个要素;中英两国政府绩效审计涉及的要素基
定了政府绩效审计的范围和执业准则,这标志着美国政府审本上一致,都是三个要素。
计从财务审计向绩效审计的实质性转变。时至今日,美国的政经济性、效率性和效果性三个要素既相互区别又相互联
府绩效审计业务量占据审计总量的90%以上。系:经济性主要指在保证一定质量的前提下使投入方面花钱
英国的政府绩效审计起初是根据公共账目委员会的要求少;效率性主要指对资源的利用程度要充分;效果性则指经济
进行的。1983 年,英国议会通过了《国家审计法》,从法律上正活动的钱花得是否有成效。经济性是在效果有保障条件下的
式授权英国国家审计部门实施绩效审计。现在英国国家审计节约,效率性是价值的体现,追求效率性的最终目的是要达到
署每年有近40%的审计项目是绩效审计项目或与绩效审计有增值的效果。在绩效审计评价中,应该以效果好为优选条件,
关的审计,每年完成约60个绩效审计项目。实行以效果性为主导目标的综合评价。
我国的政府绩效审计开展比较晚,自1983年设立国家审 3. 政府绩效审计的范围比较。美国政府绩效审计范围较
计机关以来,审计机关的工作重点随着国家经济体制改革的广,包括联邦政府及所属机构、政府投资兴办的公营企业、接
深入逐步由企业经济效益审计转为企业经济效益审计与政府受联邦政府资助和补贴的企业、单位和团体等,覆盖了行政事
绩效审计并重。由于绩效审计在我国处于试验阶段,因而我国业单位和国家投资的公共工程。其主要是对公共资源的占用
在这方面尚没有制定专门的法律法规,许多地方还没有开展和耗费进行评价,对投入与产出之间的关系、经济活动的效率
绩效审计,绩效审计在政府审计总量中所占比重很小。及计划完成情况、产出的效果进行审查。
对比中外政府绩效审计的产生背景:美英两国市场经济英国政府绩效审计范围主要是政府的公共项目和其他公
体制比较完善,政府实施绩效审计是适应经济条件的变化,满共支出,围绕公共支出项目的经济性、效率性和效果性进行
足自身发展的需求。而我国,由于市场经济体制尚处于逐步完检查: 对被审计单位的铺张浪费、效率或效益低下和控制薄
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善阶段,因而政府绩效审计尚在探索之中。弱问题进行检查; 对特定的部门、重大项目、工程进行检查;
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2. 政府绩效审计中涉及的要素比较。对管理活动进行检查; 开展其他较小规模检查。
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中美英三国政府绩效审计比较我国政府绩效审计的范围主要是财政性资金的支出,包
起始括政府财政支出中的非收益性投资部分和政府