文档介绍：第八章审计抽样
教学目的与要求:通过本章的学习,要求学生正确理解审计抽样的意义及其在审计中的适用范围,了解审计抽样的种类,以及审计抽样技术在符合性测试与实质性测试中的运用。
教学重点:审计抽样的定义、种类和方法;属性抽样与变量抽样
教学难点:审计抽样的方法;属性抽样与变量抽样
教学时数:4课时
教学内容:
第一节审计抽样概论
一、审计抽样的定义
所谓审计抽样是指审计人员在实施审计程序时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试的结果,推断审计对象总体特征的一种方法。
二、审计抽样的种类
(一)统计抽样和非统计抽样
统计抽样又称概率抽样,它是运用概率论和数理统计的方法,进行随机抽样,据以对总体进行推断的一种方法。
统计抽样的优点是具有较强的科学性和准确性;其缺点是操作难度大,而且对于资料不全的单位以及揭露各种舞弊的专案审计均不宜采用。
非统计抽样是由审计人员凭借自己的职业经验和判断能力,有目的地从特定审计对象总体中抽取样本进行审查,并以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
非统计抽样的优点是:灵活、方便、易学、易懂且应用面广,它使审计人员的智慧和经验得以发挥,大大提高了审计工作效率;其缺点是:不能科学确定抽样数量,样本单位的抽选有主观随意性,不能计算抽样误差并给出审计结论的可靠程度。
(二)属性抽样和变量抽样
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下,为了测定总体特征的发生频率而采用的一种统计抽样方法。
变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种统计抽样方法。
属性抽样和变量抽样的主要区别如下表所示:
属性抽样和变量抽样
抽样技术
测试种类
目标
属性抽样
符合性测试
估计总体既定控制的偏差率(次数)
变量抽样
实质性测试
估计总体总金额或者总体中的错误金额
三、样本的设计
(一)审计目的
(二)审计对象总体与抽样单位
(三)抽样风险和非抽样风险
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越低。
在符合性测试时,审计人员应关注的抽样风险是:信赖不足风险和信赖过度风险。
在实质性测试时,审计人员应关注的抽样风险是:误受风险,也称“β风险”和误拒风险,也称“α风险”。
非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有:
(1)人为错误。
(2)运用了不切合审计目标的程序。
(3)错误解释样本结果。
非抽样风险无法量化,但可以通过对审计工作的适当计划、指导和监督,有效地降低非抽样风险。
抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响如下表所示:
抽样风险与非抽样风险对审计工作的影响
审计测试
抽样风险种类
对审计工作的影响
符合性测试
信赖过度风险
效果
信赖不足风险
效率
实质性测试
误受风险
效果
误拒风险
效率
两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响
(四)可信赖程度
(五)可容忍风险
(六)预期总体误差
(七)分层
四、样本的选取