文档介绍：第六章审计抽样
本章主要内容
审计抽样
抽样风险和非抽样风险
统计抽样和非统计抽样
控制测试中抽样技术的运用
实质性程序中抽样技术的运用
学习目标
了解测试项目的方法
掌握审计抽样的含义
熟悉抽样风险和非抽样风险
熟悉统计抽样和非统计抽样
掌握审计抽样的过程
掌握控制测试中抽样技术的运用
掌握实质性程序中抽样技术的运用
第一节审计抽样概述
一、选取测试项目的方法
在设计审计程序时,注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。
注册会计师可以使用的方法,包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。
注册会计师可以根据具体情况,单独
或综合使用选取测试项目的方法,但所使
用的方法应当能够有效地提供充分、适
当的审计证据,以实现审计程序的目标。
1、选取全部项目
2、选取特定项目
3、审计抽样
* 审计抽样
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。
注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估、控制测试和实质性程序。
注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。有些审计程序可以使用审计抽样:有些审计程序则不宜使用审计抽样。
风险评估程序通常不涉及审计抽样。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试,以及实质性分析程序。在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。
举个例子吧
应收账款有100笔,现在要审计应收账款,但为了省时间,只抽取这100笔中的50笔审计,这就是对低于百分之百的项目实施审计程序,但我们找这50笔不是随便乱找的,我们是通过一定的方法来从100笔里抽50笔,之所以抽取的方法这么讲究就是因为要保证这100张也就是所有的抽样单元都有“可能”(注意这里是可能,不是肯定)被抽到。