文档介绍：审计学第八章购货与付款循环审计第八章购货与付款循环审计学****目标第一节购货与付款循环的业务活动第二节购货与付款循环的内部控制及测试第三节购货与付款循环审计本章小结学****目标了解购货与付款循环的主要凭证和记录、主要业务活动。一般掌握购货与付款循环的内部控制及测试。重点掌握固定资产、累计折旧、应付账款和应付票据的审计目标及实质性测试程序。第一节购货与付款循环的业务活动一、购货与付款循环的业务活动(一)购买商品或劳务(1)请购商品或劳务。(2)编制订购单。(3)验收商品。(4)储存商品。(二)记录购货业务(1)编制付款凭单。(2)记录资产和负债。(三)支付货款和记录支出(1)支付货款。(2)记录现金、银行存款支出。(四)定期对账(1)应付账款明细账与卖方对账单核对。(2)定期取得银行对账单,及时编制银行存款余额调节表,以检查银行存款余额的正确性。二、购货与付款循环的凭证和记录(1)请购单。(2)订购单。(3)验收单。(4)卖方发票。(5)付款凭单。(6)付款凭证和转账凭证。(7)应付账款明细账和现金、银行存款日记账。(8)卖方对账单。第二节购货与付款循环的内部控制及测试一、购货与付款循环的内部控制(一)职责分工控制应当分离的职务主要有:(1)物资的采购人员不能同时负责物资的验收保管;(2)物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录;(3)采购人员应与审批付款人员相分离;(4)审批付款人员应与执行付款人员相分离;(5)记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。(二)请购控制其关键控制均应包括以下内容:(1)请购商品或劳务应填写请购单,请购单的内容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称、数量、种类、用途等内容。(2)请购单应由仓库管理部门或其他部门根据授权填写。(3)请购单必须经有关主管人员审批,审批后的请购单送交采购部门。(三)订购控制无论什么情况下的请购,采购部门在收到请购单后,都应首先明确订购的数量、订购的时间和供货单位等问题,然后及时编制订购单。(四)验收控制(1)验收人员应通过计数、过磅或测量等方法来证明收到的货物与货运单或订购单上所列的数量是否一致。(2)验收人员应检验有无因运输造成的损坏,并在可能的范围内对货物的质量进行检验。(3)验收人员验收完毕之后,必须填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量以及货运人名称、原订购单编号等内容的验收单或验收报告,并经验收人员签字。验收单或验收报告应当预先连续编号,并要求一式多联,分别报送采购部门和会计部门等。