文档介绍：浙江工业大学
硕士学位论文
上市民营企业盈余管理若干问题研究
姓名:欧秀英
申请学位级别:硕士
专业:技术经济及管理
指导教师:鲁爱民
20071101
上市民营企业盈余管理若干问题研究摘要盈余管理是近二十几年来会计界研究的热门话题之一。国内外会计学者对盈余管理有不同的定义,但基本上把盈余管理的概念分为广义和狭义两种情况。广义的观点认为,盈余管理是企业管理的组成部分,以目标利润为中心,统一管理企业的各种经营活动;狭义观点认为,盈余管理是公司的经理层为实现自身的效用或公司的市场价值最大化目标,进行会计政策的选择,从而调节公司盈余的行为。本文将盈余管理定义为:盈余管理是指企业管理当局利用会计政策的可选择性或会计法规、会计准则的漏洞或空白,“加工”会计信息,使报告盈余达到期望水平,以实现其自身利益最大化或企业价值最大化的行为。盈余管理作为企业管理当局对盈余信息的控制和管理,是客观存在的现象。适当的盈余管理具有一定的积极意义,但过度的盈余管理会带来很多的负面影响,需要加以治理和防范。国内外对盈余管理的研究一般指向上市公司,研究的范围也很广,涉及到公司、亏损上市公司、国有控股上市公司等,但是对于上市民营企业盈余管理的研究还很少。为此,本文将上市民营企业盈余管理作为研究的着眼点进行分析。本文首先从研究背景和研究意义出发,将研究引入上市民营企业盈余管理。在理论研究部分对盈余管理和上市民营企业的定义进行了
界定、介绍了与盈余管理相关的经济学理论;在此基础上,对上市民营企业盈余管理的性质和影响、基本前提、动机及具体手段等进行了规范分析,然后又对年至年的疑鲜忻裼F笠档木蛔产收益率进行了正态分布检验和频数分布分析,佐证了上市民营企业盈余管理的确存在的结论。最后,提出规范上市民营企业过度盈余管理的治理对策与防范措施。关键词:上市公司,上市民营企业,盈余管理,净资产收益率上市民营企业盈余管理若干问题研究
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髀研究问题的提出.√獾谋尘评价的指标,同时盈余指标也是证券监管政策的重点防范对象。其中的主要原因盈余管理兰甏泻笃谛似鸬氖抵せ峒研究的一个重要领域,那些企业管理者在会计准则允许范围内,为了实现自身效用的最大化和企业价值的最大化而作出的会计选择,一般称之为盈余管理行为。显然,对盈余管理进行研究可以从更深层次理解会计盈余信息的有用性和会计行为的形成与作用机制,可以进一步验证会计行为的经济后果和信息含量,因此,盈余管理研究在会计理论研究中占据着十分重要的地位。近年来,虽然国内外关于上市公司盈余管理研究的文章不少,但是对上市民营企业盈余管理的研究还很少。上市民营企业的盈余管理以及由此产生的问题已经成为我们必须关注的一个重要课题,为此本文选择研究对象为上市民营企业的盈余管理,显然具有重要的现实意义。党的十五届四中全会指出,非公有制经济是整个国民经济的重要组成部分,并且指出政府将实施有进有退,有所为、有所不为的战略部署。随着市场经济的发展和国有企业体制改革中“国退民进”政策的实施,民营经济获得了宽松的发展环境。民营企业在最近几年内得到了长足的发展,它们从初期的小作坊逐步成长为现代企业,并成为我国经济发展的主要动力之一。这使上市公司这种比较高级的现代企业组织形式开始受到民营企业的青睐,一些民营企业不仅通过国内股主板市场,还积极通过创业板市场、买壳上市、境外市场等多种渠道进行上市,实现了在上海证券交易所和深圳证券交易所、以及香港、新家坡、美国等海外证券市场上上市,民营上市公司的数量正在逐渐壮大。在中国,随着证券市场的发展和国有企业股份制改革步伐的加快,盈余管理这一问题日渐成为会计理论界研究的热点之一。证券市场是现代经济的重要组成部分,是市场经济资源配置的重要途径