工作底稿－ 生产成本.doc

文档介绍：索引号:I3-4
成本复核

由于2005年12月份销售量较大,故选取12月份产品成本计算单作为抽查样本
产品说明:A公司的生产产品主要为P类产品。
生产流程:A公司主要生产过程为将外购的Z类主料制成P类产品,一个单位Z类主料只能制成一个单位的P类产品,生产工艺简单,当月投料,当月制成产成品,月末无在产品。
按生产流程进行分析复核:
耗用原材料(原料及主要材料)分摊:
原材料分摊原则上按各产品品种所耗用原料进行个别认定计入生产成本,当二种以上品种耗用相同原材料时,按各产品产量平均分摊。在生产中投产数量与完工数量的正常原料损耗差异,直接记入完工产品成本。而废料成本按废料出售收入直接扣减当月生产最多的产品的生产成本。
原材料发出时采用加权平均法计价,原材料是否按加权平均法结转抽样复核(见A12-4-6)。
经复核,原材料计价基本正确,可以确认。
各原材料耗用总量由物资部根据每次领料单汇总并制成原材料收、发、存月报表(Z类主料月报表)(见I3-5-1,未附),公司财务部在此基础上编制“发出材料明细表”表(见I3-5-2,未附)
原材料耗用分配过程是通过用EXCEL文件设置公式分摊完成,故仅对公式设置是否正确进行抽样复核:
抽取12月份耗用最多的原材料(原料及主要材料)品种主料ZU耗用数量3,428,365只,耗用金额为1,857,(见I3-5-2,未附),耗用数量与物资部提供的原材料收、发、存月报表(见I3-5-1,未附)核对一致,其中主料ZU耗用数量及耗用金额与该原材料结转复核表(见A12-4-7-7)核对一致!
如存在多种原料生产多种品种的情况下,公司采用如下分配方式
分配系数=该类料耗用金额/Σ耗用该料产品完工产量
A产品=A产品完工产量*分配系数
……
当月主料ZU只生产产品PC一项产品,故主料ZU耗用原料成本1,857,。注:因当月有废料收入5,,而产品PC是当月产量最大的品种,故该废料收入5,-原料成本中扣减。
产品PC的原料成本=1,857,-5,= 1,852,
与12月份“产成品成本计算表”(见I3-5-3,未附)中该料实际记录金额核对一致。
结论:原材料耗用分摊公式设置正确且分配方法也比较合理,从而判断原材料领用计价及分摊正确!
二、生产工人工资(工资及福利)及制造费用分摊:
生产工人工资及制造费用分配方法是相同的,将各产品当月入库数(即产量)乘以单位产品标准折算系数(由股份公司统一规定)得出标准产量,根据标准产量对人工费和制造费用进行分配。
人工费和制造费用分摊过程也是通过用EXCEL文件设置公式完成,故仅对公式设置是否正确进行抽样复核。
(一)分配率复核:
标准折算系数共有两组,分别为用于分配人工和制造费用(除电费外)的标准系数及用于分配制造费用-电费的能耗系数。
抽查12月份产量最大的品种产品PC的人工费分摊
1、工资分配系数=当月人工费(工资及福利)/Σ(产量*标准系数)=299, /10,099,139 = (见I3-5-3,未附)
产品PC应分摊的人工成本=3,365,195*= 99,