文档介绍：注册会计师考试
审计常考知识点专题总结
东奥网校内部资料
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《审计》知识点总结:内部审计的目标和活动
被审计单位的内部审计的目标是由其管理层和治理层确定的。内部审计可能包括下列一
项或多项活动:
。评价控制、监督控制的运行,提出改进建议;
。对确认、计量、分类和报告财务信息和经营信息的方
法进行评价;对个别事项进行专门询问;对交易、余额及程序实施细节测试;
。对经营活动(包括非财务活动)的经济性、效率和效果进行评价;
。评价对法律法规、其他外部要求以及管理层政策、指令
和其他内部要求的遵守情况。
。协助被审计单位识别和评估面临的重大风险,改进风险管理和控制系统;
。内部审计可能包括评估被审计单位为实现下列方面的目标而建立的治理过程:
(1)道德和价值观;
(2)业绩管理和经管责任;
(3)向被审计单位适当部门传达风险和控制信息;
(4)治理层、注册会计师、内部审计人员和管理层之间沟通的有效性。
《审计》知识点总结:控制测试
一、控制测试的性质的含义
控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
决定控制测试性质的主要因素是计划从控制测试中获取的保证水平。
当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序获取的审计
证据无法或不能获取充分、适当的审计证据时,应当获取有关控制运行有效性的更高的保证
水平。
控制测试程序:
(1)询问。向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息。
(2)观察。测试不留下书面记录的控制(如职责分离)的运行情况的有效方法。
(3)检查。适用留有有书面证据的控制。
(4)重新执行。将所测试的内部控制重新执行一次,以确认控制效果。
上述控制测试程序的局限性:
(1)询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
(2)观察提供的证据仅限于观察发生的时点,在不观察时可能未被执行,观察本身不
足以测试控制运行的有效性;
(3)重新执行很费时间。大量的重新执行可能导致通过控制测试以缩小实质性程序的
范围无效。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,才考虑
通过重新执行来证实控制是否有效运行。
结合使用:
通常情况下,将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水
平的保证。
二、确定控制测试的性质时的要求【记忆】
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如存在反映控制运行有效性的文件记录,可以实施检查程序;
如不存在文件记录(自动化控制),应考虑询问、观察,或借助计算机辅助审计技术。
设计控制测试时,不仅应考虑与认定直接相关的控制,还应考虑与认定间接相关的控制,
以获取支持控制运行有效性的审计证据。
由于信息技术处理过程的内在一贯性,如果获得控制已经得以执行、一般控制运行有效
性这两个方面的审计证据,就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据。
三、实施控制测试时对双重目的的实现
考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的:
,评价控制是否有效运行;
,发现认定层次的重大错报。
四、实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
,不能说明相关的控制运行有效;
,通常表明内部控制存在重大缺陷。此时,应降
低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。
《审计》知识点总结:期初余额
,是以上期期末余额为基础,反映了以前
期间的交易和上期采用的会计政策的结果。
由于本期的期初余额最终会影响本期期末余额,会影响当期的财务报表,因此注册会计
师在当期审计中通常要关注被审计单位经审计的上期期末余额是否已经正确结转至本期,或
在适当的情况下已作出重新表述。
,即上期期末余
额结转至本期时,有时需经过调整或重新表 3 述,并不一定和上期期末余额相等;注册会计
师对财务报表进行审计,要对期初余额实施适当的审计程序(包括上期财务报表是由其他会
计师事务所审计的),但一般无须专门对期初余额发表审计意见。