2020年度中央电大高级财务会计网上作业02任务答案模板.doc

文档介绍：2020年度中央电大高级财务会计网上作业02任务答案02任务论述题(共3道试题,共100分。),1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;宣告分派现金股利1000万元,无其它所有者权益变动。实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,宣告分派现金股利1100万元。(2)P公司销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司对外销售A产品60件,每件售价6万元。P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件,每件售价6万元;对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。(4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求:(1)编制P公司和与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算12月31日和12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团和的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)(1)1月1日投资时:  借:长期股权投资—Q公司    33000   贷:银行存款33000分派现金股利1000万元:  借:应收股利       800(1000×80%)   贷:长期股权投资—Q公司      800借:银行存款      800   贷:应收股利      800 宣告分配现金股利1100万元:应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元  借:应收股利          880    长期股权投资—Q公司      800     贷:投资收益     1680借:银行存款      880   贷:应收股利       880(2)12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。(3)抵销分录1)投资业务借:股本   30000资本公积     盈余公积――年初     800盈余公积――本年     400未分配利润――年末  9800(7200+4000-400-1000)商誉      1000(33000-40000×80%)贷:长期股权投资       35400少数股东权益  8600[(30000++1200+9800)×20%]借:投资收益           3200      少数股东损益        800      未分配利润