文档介绍：第七章账务处理程序
《基础会计》
第七章账务处理程序
第一节账务处理程序概述
账务处理程序也称会计核算组织程序,是指对会计数据的记录、
归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总,记账
凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账、总分类账的登记,到会计
报表的编制的步骤和方法。
各单位账务处理程序不尽相同,但基本模式总是不变的。其模式如下:
会计凭证
账
(过账过程)
(编表过程)
账户
账簿
会计报表
账务处理程序的确定,一般应符合三项要求:
(1)要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应,以保证会
计核算的顺利进行。
(2)要使提供的会计核算资料既及时、准确,又系统、全面,以
利于及时掌握资金运动现状,有效的参与经营决策。
(3)在保证核算资料及时、准确的基础上,要力求提高会计核算
的效率,节省核算费用。
三、账务处理程序的种类
(最基本的)
(最常用的)
(重要)
(不常用)
(不常用)
五种程序的最大区别点在于总分类账格式的选择和登记的依据上。单位在选用账务处理程序时,可根据实际情况对以上五种程序进行调整,设计出一套具有本单位特点的账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。
二、凭证、账簿的设置
凭证设置:
收、付、转凭证(或通用记账凭证)
账簿设置
日记账
总账
明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
三栏式
第二节记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序
总
账
明细分类账
现金日记账
银行存款日记账
转账凭证
付款凭证
收款凭证
原始凭证
汇总表
原始凭证
会计报表
①
⑥
②
③
④
⑤
⑤
三、账务处理程序图
四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下:
①根据原始凭证或原始凭证汇总表,按经济业务发生的顺序
及性质,分别填制收、付、转字记账凭证;
②根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账;
③根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细
分类账;
④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;
⑤月末,将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与
总分类账有关账户的余额进行核对相符;
⑥末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。
①优点:账务处理程序简单明了,易于理解。
②缺点:总账登记的工作量大、繁琐。
③适用性:经营规模小,经济业务少的单位。
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
二、凭证、账簿的设置
凭证设置
汇总记账凭证
账簿设置
日记账
总账
明细账——多栏式、三栏式、数量金额式
三栏式
第三节汇总记账凭证账务处理程序
根据记账凭证
汇总记账凭证
月末一次
(汇总登记)
总账
定期
收、付、转凭证(或通用记账凭证)