文档介绍：第卷第期总第期系统工程.。.
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文章编号:~——
不对称信息下税收征纳行为的博弈分析
刘建民,谢蕊
湖南大学会计学院,湖南长沙
摘要:和谐税收征纳关系既有利于国家组织财政收入,也有利于发挥税收的分配作用,但由于征税机关和纳
税人之间信息不对称,税收征纳双方存在博弈的空间。本文立足于非对称信息理论,分析纳税人隐瞒应缴税
款与征税机关检查、罚款等因素的关系,运用博彝分析方法分析税收征纳双方的博弈行为,寻找征蚋双方博弈
的混合纳什均衡,以求建立良性税收征纳互动机制。
关键词:不对称信息;税收征纳;博弈
中图分类号: 文献标识码:
年美国数学家冯· 诺伊曼创新性地提出“博弈的各方所拥有的信息不对等,买卖双方所掌握的商品或服
理论”,即在建立有关主体行为模式的数学模型,分析一方务的价格、质量等信息不相同的问题。自世纪年代
或各方可能的各种策略。冯· 诺伊曼和奥斯卡· 摩根斯坦以来,一些经济学家逐步把信息不对称理论引入到许多研
首次将博弈论运用到经济学中,研究现实生活中经究领域,如保险市场、金融市场、税收征纳问题等。其中就
济行为问题博弈论分析的最根本特征是强调当事人之税收征纳问题而言,在税收征纳过程中,征税机关和纳税
间行为的相互作用和影响,同时把信息的非对称性作为基人存在各自的信息优势,具体表现在以下方面。首先,从征
本前提之一。世纪年代,出现以约瑟夫· 斯蒂格利税机关而言,征税机关是税收法律法规的制定者和具体执
茨、乔治· 阿克洛夫和迈克尔· 斯彭斯等为代表的非对称行者,它比纳税人更了解税法的相关规定,而目前我国税
信息理论。该理论的主要内容是一方利用另一方掌握不到法体系不健全,并且我国税收法规不完善,经常性变动,对
的信息为自己谋求最大的利益。年,乔治· 阿克洛同一纳税事宜,征纳双方理解可能存在偏差,例如增值税、
《柠檬市场:质量不确定性与市营业税交叉征收,增值税税负偏高,营业税按行业实行差
场机制》,从而开拓了信息经济学一个新的研究领域,即以别比例税率,在企业经营多元化发展情况下,容易出现税
分析市场机制不完备为核心的逆向选择理论。世纪收征管真空,但是税收法律法规的解释权在征税机关,
年代开始,非对称信息理论进入了金融研究领域。斯蒂结果毋庸置疑是以征税机关的理解正确而告终。其次,从
格利茨和韦斯和,认为由于信息不对纳税人而言,目前我国实行的自行申报和代扣代缴相结合
称问题的存在,政府可以干预金融市场,为金融机构提供的纳税制度,然后由征税机关检查,这就存在“机会主义
租金并以此激励金融机构为市场服务以改善信息不对称者”不进行纳税申报。由于征税机关人力资源限制,不可能
状况,使得信贷市场的信贷配给问题可能作为长期均衡而获悉每一应纳税的收入来源情况,加之信息网络化体系尚
存在。在税收征管过程中,税收征纳双方也存在着不对未建成,纳税人比征税机关更了解自己应纳税情况,具有
称信息和逆向选择问题。本文引入博弈理论用来分析纳税信息优势。正是由于征税机关和纳税人不对称信息的存
不遵从等问题,寻找征纳双方存在的混合纳什均衡,以求在,引起了纳税人的逆向选择。从财政学的角度说,税收主
建立良性税收征纳互动机制。要是用来弥补政府提供公共产品的成本,社会