文档介绍：我国开征社会保障税思考摘要:一套科学合理、行之有效的社会保障制度对于社会经济的和谐发展有着重要积极意义。近年来,国家对社会保障制度日益重视,先后出台了一系列政策措施完善我国的社会保障制度,但是社会保障资金的筹集仍旧是困扰我国社会保障事业进一步发展的重大阻碍。有鉴于此,在对当前我国社会保障体系存在的弊端进行深入剖析的基础上进一步论证开征社会保障税的必要性和可行性,并从纳税义务人、税目、计税依据、税率、纳税期限等方面对社会保障税进行了初步设计。关键词:社会保障资金社会保障税税制设计社会保障制度改革是社会经济发展的必然结果,近年来,随着我国社会经济的快速发展,能够为人们提供基本生活保障的社会保障制度也普遍的受到社会的高度关注,人们迫切的希望国家进行社会保障制度改革,为自己的生活提供更多的帮助。但是,社会保障制度的实施很大程度上是取决于社会保障资金的多少的,而当前我国社会保障资金并不充裕,尤其是养老保险资金存在很大的缺口,虽然说加大政府的财政拨款能够在一定程度上缓解当前社会保障资金的缺口问题,但是随着我国人口老龄化现象日益严重,完全依赖政府的财政拨款毫无疑问会加重政府的财政负担。结合世界上各发达国家的社会保障制度发展历程,我们可以发现开征社会保障税是解决社会保障资金不足的唯一有效途径。一、我国社会保障体系存在的弊端社会主义市场经济的发展、行政事业单位用人制度的改革、企业经营机制的转换、家庭规模小型化、人口老龄化等社会发展现状对社会保障提出了更高的要求。但是当前我国的社会保障体系存在缴费方式社会覆盖面较窄,筹集标准不统一、管理体制政出多门、缺乏法律依据、监督管理不利等问题,具体如下: 。目前我国并未颁布《社会保障法》,在实践中关于社会保障体系的基本制度、资金收支、公民权益、法律责任等都是以《中华人民共和国劳动保险条例》中的相关规定为参照的,缺乏明确的法律规定,由此可见我国的社会保障制度尚未完全走上法制化道路。立法工作的滞后使得我国社会保障资金的筹集往往显得刚性不足,对于那些逃避社会保障费的行为由于缺乏必要的法律依据,难以采取有效措施对其处罚,进而导致了我国社会保障资金筹集日趋困难,收支缺口也逐年加大。 。从当前我国社会保障费的筹集范围来看,参与社会保障的单位仍旧是以行政事业单位、国有企业和部分集体企业为主,中小企业和个体工商户大多游离在社会保障体系之外,这一现状和社会保障的社会性是相矛盾的,难以最大限度的发挥出社会保障的规模性效应。导致社会保障费覆盖面较窄的原因主要有:一是社会保障的综合缴费率过高。以企业为例,当前我国企业所需缴纳的社会保障费占据职工工资总额的20%左右,远远的超过国际社会公认的社会保障费率的界限;二是法律法规的缺失。在实践中由于法律法规的缺失使得执法人员对于那些逃避社会保障费的行为无可奈何,只能眼睁睁的看着部分企业为了获取更大利益置国家利益和职工的合法权益于不顾。 。国务院颁布的《社会保险费征缴暂行案例》是为了使各地能够结合实际情况因地制宜的收缴社会保障基金,这固然是有着积极意义的,但同时也导致了不同地区之间的社会保险缴费制度存在很大的差异性,如此当人口的流动性较大时,往往会因为不同地区的社会保障缴费制度的不同而无法合并续保,对劳动力的合理流动造成了极大阻碍。二、开展社会保障税的必要性 。税收本身就具有强制性、固定性的特征,以法律的形式开征社会保障税,那么毫无疑问能够明确的对企业和个人的权利义务进行规范,使得社会保障资金的征缴存在很强的刚性,在法律的支撑下,每一个社会公民都必须按照一定的比例持续稳定的缴纳社会保障资金。而在“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”的前提下,之前那些逃避社会保障费的行为也必将大为减少。因此,开征社会保障税是实现社会保障资金的普遍征收和稳定性的必然要求。此外,将各种不同的社会保障费用统一为社会保障税,税率较之以往必将有一定的降低空间,如此更容易被纳税人接受,提高纳税人缴纳社会保障资金的积极性。 。当前我国的个人社会保障权益和个人的身份是有着密切关系的,并因身份的不同形成严重的不平等格局例如国有单位职工和非国有单位职工社会保障存在很大的区别;城市人口与农村人口享受的社会保障存在很大的区别等。而开征社会保障税则能够确保以税法的形式对不同地区、不同职业、不同身份的社会保障进行统一规范,真正实现在同一比例下“多收入者多缴,少收入者少缴”的社会保障负担纵向公平和“收入相同者负担一致”的横向公平。更为重要的是,统一开征社会保障税能够消除当前地区社会保障费征缴不公平现象,对于流动人口可以实现合并续保,进而形成一个统一的劳动力市场,劳动力能够在全国范围内自由流动,实现人力资源的合理