文档介绍：第十二章_注册会计师职业规范体系
第十二章注册会计师职业规范体系
2学时
学习目标
注册会计师职业规范体系框架
美国4>审计准则产生的背景及主要内容
中国执业准则体系
国际审计工作质量控制准则的主要内容
国际会计师联合会职业道德规范
中国注册会计师职业规范指导意见
职业继续教育规范
对违反执业规范行为的惩戒办法
注册会计师职业规范体系框架
图12-1
图2-1 注册会计师职业规范体系框架
注册会计师职业规范体系
职业道德规范
职业技术
规范
质量控制规范
继续教育规范
违规行为惩戒
其他鉴证准则
独立审计准则
相关服务准则
第一节审计准则
美国审计准则
中国注册会计师执业准则
一、美国审计准则
一般公认审计准则
审计准则说明书
二、中国注册会计师执业准则(2006)
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
第二节质量控制准则
国际审计工作质量控制准则
中国注册会计师质量控制基本准则
一、国际审计工作质量控制准则
会计师事务所质量控制
单项审计项目质量控制
二、中国注册会计师质量控制
基本准则
会计师事务所的全面质量控制
审计项目的质量控制
二、注册会计师质量控制准则
(一)审计质量控制准则的涵义
审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称
主体是整个会计师事务所
根本目的是保证审计质量符合审计准则的要求
质量控制是由控制政策和程序组成。控制政策是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略;审计程序是指会计师事务所为了贯彻和执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。
质量控制的主要内容包括:(1)会计师事务所的全面质量控制;(2)审计项目的质量控制
(二)会计师事务所的全面质量控制
职
业
道
德
原
则
专
业
胜
任
能
力
工
作
委
派
督
导
咨
询
业
务
承
接
监
控
业务质量控制准则(第5101号)
对业务质量
承担的
领导责任
监控
职业道德规范
客户关系和具体
业务的接受与保持
1>人力资源
业务工作底稿
业务执行
(三)审计项目质量控制
指导
复核
监督
质量控制
质量控制准则
质量控制准则
质量控制
会计工作
会计准则
(会计工作质量)
被审计单位会计部门
审计工作
审计准则
鉴证
(审计工作质量)
会计师事务所
初步确认
编
制
再次确认
被审计单位会计报表
(信息可信性)
审计工作
独立审计基本准则
质量控制基本准则
审计具体准则等
质量控制具体准则等
每个注册会计师
每个会计师事务所
每个审计项目
每个审计实务
第三节职业道德规范
国际会计师联合会职业道德规范
中国注册会计师的职业道德规范
职业道德准则
职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的,其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师的职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
Ⅰ、职业道德准则的内容
共
七
章
32
条
总
则
一
般
原
则
对
同
行
的
责
任
对
客
户
的
责
任
专
业
胜
任
能
力
技
术
规
范
附
则
其
他
责
任
职业道德准则1
(一)职业道德基本要求——独立、客观、公正
1、独立性:形式独立、实质独立
2、客观性
3、公正性
职业道德准则2
(二)专业胜任能力与技术规范
___ 业务能力和职业判断能力
胜任;
谨慎;
职业道德准则3
(三)对客户的责任
____履行合同的责任
保密
或有收费。
职业道德准则4
(四)对同行的责任
___ 合作的责任
职业道德准则5
(五)其他责任
禁止: 1)有损职业形象
2) 强买强卖
3)广告宣传其能力
4)支付佣金或获取额外利益
5)出借本所或本人的资格
职业道德准则_指导意见
具体要求:
1)独立性
2)专业胜任能力
3)保密
4)收费与佣金
5)与执行鉴证业务不相容的工作
6)接任前任注册会计师的审计业务
7)广告、业务招揽和宣传
没有人能独立评价自己的工作
不因业务约定的终止而终止
影响独立性的情况
1)在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在意见分歧,而遭到解聘威胁;2)受到有关单位或个人不恰当的干预;3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
外部压力
与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是客户的董事或