文档介绍：13注册会计审计四丶审计实务操作[销售丶采购丶生产丶资金]
五、审计的特殊性工作
第19章注册会计师利用他人的工作
(二)利用专家的工作
11>.利用专家工作的基础
为利用专家工作,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。
:
(1)与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息;
(2)职业准则或其他准则以及法律法规是否适用;
(3)专家使用哪些假设和方法及其在专家的专长领域是否得到普遍认可,对实现财务报告目的是否适当;
(4)专家使用的内外部数据或信息的性质。
:
(1)专家工作的性质、范围和目标
(2)注册会计师和专家各自的角色和责任
(3)注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
(4)对专家遵守保密规定的要求
(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性,以及与其他审计证据的一致性;
(2)专家工作涉及使用重要的假设和方法及其在具体情况下的相关性和合理性;
(3)专家的工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性。
【2009年·单项选择题】在计划利用专家的工作时,A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。
【答案】D
【解析】利用专家工作一般限于需要会计、审计以外其他专业知识和技能的特定领域或事项,D中内容属于“不需考虑”的。注意:“计划利用专家工作”与“确定是否需要利用专家工作”不同,后者是确定是否需要利用,前者是在决定利用专家工作的前提下确定能不能聘用某位专家,这就需要评价专家的专业胜任能力(包括声望和经验)、客观性。
第20章对集团财务报表审计的特殊考虑
(一)概念[重要的组成部分[11年简答题]、非重要的组成部分、集团层面控制、组成部分注册会计师]
(二)注册会计师的责任
(三)业务承接与保持[审计范围受到限制]
(四)了解集团、集团组成部分及其环境
(五)了解组成部分注册会计师[独立性、专业能力、监管环境]
(六)重要性[核心][12年简答题]
(七)针对评估的风险采取的应对措施[11年简答题]
、适当的证据时的处理
(八)合并过程
……
【举例】
甲集团有乙公司等六家全资子公司,ABC会计师事务所审计甲集团2011年度财务报告。确定甲集团合并财务报表整体的重要性为500万元。集团审计项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:
组
成
部
分
是否为
重要组
成部分
(是/否)
是否由其他会计师事务所执行相关工作(是/否)
拟执行工作的类型
组成部分的重要性
说明
乙
是
否
审计
500万元
确定该组成部分实际执行的重要性[谁审谁定]为300万元
丙
是
是
审计
200万元
确定该组成部分实际执行的重要性由其他事务所自行确定,无须评价[应当评价]
丁
是
是
审计
100万元
确定[谁审谁定]该组成部分实际执行的重要性为60万元
戊
否
否
审阅
不适用
执行审阅工作,无须确定组成部分的重要性
戌
否
否
集团层面分析程序
不适用
执行集团层面分析程序,无须确定组成部分重要性
庚
否
否
审计
400万元
确定该组成部分实际执行的重要性为240万元[400万太高]
要求:
不考虑其他条件,结合(1),(2),(3)列,指出第(4)列内容是否恰当,如不恰当,请说明理由。
乙公司:为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平,需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性[甲集团重要性500万=乙公司重要性500万,错]。
丙公司:如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性[丙公司“说明”中的“无需评价”,错]。
丁公司:如果是由其他会计师事务所执行重要组成部分的审计,应该由其他事务所确定该组成部