文档介绍：固定资产取得丶折旧丶后续计量丶减值丶处置丶清查
固定资产
13>.固定资产取得

借:固定资产(包括价款、运输费、包装费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款

【购入】借:在建工程(包括价款、运输费、包装费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
【支付安装费】借:在建工程
贷:银行存款
【支付安装工人工资】借:在建工程
贷:应付职工薪酬
【交付使用】将以上所有“在建工程”转入“固定资产”
借:固定资产
贷:在建工程

【购入工程物资】借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
【领用工程物资】借:在建工程
贷:工程物资
【领用本企业自产产品】借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
自产产品用于建造不动产时有销项税额,建造动产时不需计提销项税额
【工程人员工资、福利费】借:在建工程
贷:应付职工薪酬
【支付符合资本化借款或其他费用】借:在建工程
贷:银行存款
【达到预定可使用状态】借:固定资产
贷:在建工程

【预付工程款时】借:在建工程
贷:银行存款

【补附剩余工程款时】借:在建工程
贷:银行存款
【达预定可使用状态】借:固定资产
贷:在建工程

借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本

最后两年做平均数

或:
固定资产的折旧规则:
当月增加,当月不提,下月提;当月减少,当月照提,下月不提。
一般的折旧分录:
借:制造费用
销售费用
管理费用
在建工程
贷:累计折旧
固定资产账面价值、账面余额、账面净值
(维修)
【维修前“固定资产”转入“在建工程”】借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
【更新改造时】借:在建工程
贷:工程物资(领用材料等)
银行存款(安装费等)
【更换零件】
借:营业外支出(更换掉的老零件的账面价值)
贷:在建工程
【安装完毕重新投入使用】借:固定资产
贷:在建工程
【修理过程中发生的维修人员工资】借:管理费用
贷:应付职工薪酬
4固定资产的减值(一旦计提不可转回)
当资产负债表日,可收回金额小于账面价值,计提减值准备(减至可收回金额)
借:资产减值损失——计提固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备

【转入清理】借:固定资产清理(固定资产账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
【发生清理费用】借:固定资产清理