文档介绍：《管理会计》第9章战略规划与全面预算(上海理工大学)
管理会计学
第9章战略规划与全面预算
课件开发人:南开大学商学院陆宇建
上海理工大学本科课程、上海市精品课程
Management Accounting
赵洪进主讲
----第9章战略规划与全面预算
了解战略规划的含义
了解预算的概念、作用、组织程序
掌握全面预算的内容和具体编制方法
了解弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算
了解预算管理中的行为问题
【本章学习目的】
第一节概述
第二节全面预算的编制
第三节预算方法的改进
第四节预算管理中的行为问题
第五节国外预算的发展
【本章内容】
第一节概述
一、战略规划
二、预算的含义和职能
三、全面预算的特点
四、预算期限
五、预算编制组织工作
六、预算编制程序
在研究和学习本节内容时,主要掌握:
一、战略规划
战略计划:公司高层管理人员在全面评价外部环境中的机会与威胁、公司内部的优势与劣势的基础上,决定使公司核心能力适应环境机会的战略过程。
要把战略最终转化成为业绩,不仅需要顽强拼搏的精神和精益求精的工作作风,也需要用一组绩效指标来引导员工的行动,全面预算正是这样一种管理工具。
二、预算的含义和职能
1)预算的产生与发展
2)预算的含义
3)预算的职能
1)预算的产生与发展
1922年麦金西出版了《预算控制》一书,将预算管理理论和方法从控制的角度进行了详细介绍,该书的出版标志着企业预算管理理论开始形成。
20世纪80年代以后,企业预算管理趋于成熟,成为西方现代企业不可或缺的有效管理手段,并随着ERP(Enterprise Resource Planning)系统的应用,形成了一种面向企业供应链的预算管理。
20世纪90年代,企业经营环境的改变和竞争性的增强,使得预算管理缺乏适应性,费时耗力等诸多缺陷日渐显现。英美学者提出了战略基础预算,而欧洲学者提出“超越预算”的概念。
2001年4月,财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求国有企业实行财务预算管理制度;
2002年4月,财政部发布《关于企业实行财务预算管理的指导意见》,进一步就企业实行全面预算管理提出了建议;
2006年底,财政部颁布新《企业财务通则》,明确提出了企业实施全面预算管理的总体目标;
2007年5月国务院国资委下发《中央企业财务预算管理暂行办法》,对中央企业开展全面预算管理提出了系统的要求。
2)预算的含义
预算就是预先做打算。
韩愈曾说:“凡事预则立,不预则废。”
《中央企业财务预算管理暂行办法》第三、四条指出:“企业财务预算实质是企业在预测和决策的基础上,围绕战略规划,对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动”,“企业应当建立财务预算管理制度……推进实施全面预算管理”。
预算是根据企业战略对未来一定期间的生产经营活动所做的规划。
3)预算的职能
预算是落实企业战略的工具,通过预算,明确了企业资源的运用,为改善决策提供有关资源的信息;
预算为经营控制提供了依据和标准。
预算连接了战略计划与经营控制,是企业管理中必不可少的工具。
预算管理是与企业发展战略相配合的战略保障体系。企业成功的关键三分在于战略,七分在于执行。
我国许多企业在实施预算管理的实践中,一个致命的缺陷是:把预算管理仅仅看成预算编制,对预算控制与预算分析则很少顾及,结果是预算管理不是被当作一个由若干阶段组成、可运行、可操作的管理控制系统,而是局限在财务部门,被当作控制费用的工具,对整合资源的作用并不明显。
三、全面预算的特点
预期性
全面性:全方位、全过程、全员参与
目标性
指令性
四、预算期限
长期预算:又称资本预算,是指适用的时间范围超过一年的预算,时间跨度一般在三五年到十几年之间,是关系企业生产经营战略目标的长期资金收支的预算。
短期预算:是指适用时间不超过一年或一个经营周期的经营业务和财务方面的预算,如销售预算,生产预算,成本预算,现金收支预算以及预计财务报表等。短期预算的数字比较具体,便于控制和执行。
五、预算编制组织工作
预算编制需要最高管理部门的支持和组织内各部门的通力协作。
1)股东大会和董事会
股东大会:决定公司的经营方针和投资计划;审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;对公司增加或者减少注册资本做出决议;对发行公司债券做出决议等。
董事会:对股东大会负责,决定公司的经营计划和投资方案;制订公司的年度财务预算方案、决算方案;制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案。企业董事会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜。
2)公司