文档介绍：自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证工作流程及工作底稿编制情况讲解
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
一、个人股权(非上市公司股权)转让涉税鉴证是指:鉴证人(税务师事务所)接受委托,凭借自身的税收专业能力和信誉,通过执行规定的程序,依照个人所得税法和相关标准,对被鉴证人的个人所得税涉税事项作出评价和证明的活动。
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证—工作流程
二、自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证鉴证工作流程:
(1)协商签约
(2)编制计划
(3)准备资料
(4)实施鉴证
(5)工作底稿
(6)出具报告
(7)复核审批
(8)案卷归档等
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
协商签约:我们在接受个人股东股权转让所得个人所得税鉴证委托前,必须对纳税人的纳税状态进行初步测试,并作出风险评估。同时,应与委托人就委托的项目、范围、方式、期限、费用、以及双方权利义务和违约责任、赔偿方式等事项进行协商。双方达成一致意见后,签订委托协议。
编制计划:在委托协议签订后,由项目负责人编制鉴证计划,经部门经理或主管经理(所长)批准后实施。
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
准备资料:在实施鉴证前,要收集以下资料:
1、法定代表人签署的《公司变更登记申请书》
2、公司签署《有限责任公司变更登记附表――股东出资信息》(公司加盖公章)
3、股东向股东以外的人转让股权的,提交其他股东过半数同意的文件
4、股东双方签署的股权转让协议和转让价款支付凭据
5、新股东的主体资格证明或自然人身份证件复印件
6、修改后的公司章程或者公司章程修正案
7、法律、行政法规和国务院决定规定变更股东必须报经批准的,提交有关的批准文件或者许可证书复印件
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8、营业执照副本复印件
9、税务登记证副本复印件
10、组织机构代码证复印件
11、验资报告复印件
12、账务处理凭证、实收资本明细账复印件、股权转让基准日资产负债表和利润表复印件。
13、会计师事务所出具的净资产鉴证报告、资产评估师事务所出具的资产评估报告。
14、转让股权个人原始投资成本、费用凭证
15、股东名册、个人股东变动情况报告表、
16、转让股权个人的身份证件、股东名册、个人股东变动情况报告表
实施鉴证:项目负责人及审计助理人员应严格按照委托协议协定的鉴证范围和权限开展工作,并对委托人提供的情况、数据、资料的真实性、合法性、完整性进行验证、核实,以利作出专业判断。
《个人所得税法》及其实施细则规定,个人转让非上市公司股权的所得属于财产转让所得项目,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按20%税率缴纳个人所得税,按次征收。具体计算方法为:
股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理税费)×20%。
我们可以根据上述公式实施鉴证,第一步:如何确认股权转让收入;第二步:如何确认取得原股权支付的金额;第三步:如何确认转让过程中所支付的相关合理税费;
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
第一步:如何确认股权转让收入
我们在实施鉴证过程中可以审阅被审计单位提供股东双方签署的股权转让协议、股权转让协议书中规定的转股价款、会计师事务所出具的净资产审计报告、资产评估师事务所出具的资产评估报告等资料,在实施鉴证过程中结合相关税法文件进行审核,重点关注以下几方面审核:
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
自然人(个人)股东股权转让所得个人所得税鉴证--工作流程
(1)《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。因此,我们在鉴证过程中要关注,股东是否以低价或无价转让股份,如果股东转让股权取得了其他经济利益的,要严格按照上述规定参照市场价格确定应纳税所得额。
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(2)国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告( 国家税务总局公告2011年第41号)
一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个