文档介绍：首都经济贸易大学硕士学位论文
完善我国个人所得税制度研究
首都经济贸易大学
硕士学位论文
THESISOFMASTERDEGREE
论文题目:完善我国个人所得税制度研究
院
专
学
作
系:
业:
号:
者:
财政税务学院
财政学
高铁成
指导教师:
完成日期:
李红霞
2012年4月
首都经济贸易大学硕士学位论文
完善我国个人所得税制度研究
独创性声明
本人郑重声明:今所呈交的《完善我国个人所得税制度研究》
论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽
我所知,文中除了特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其
他人已经发表或撰写的内容及科研成果,也不包含为获得首都经济
贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。
作者签名:
日期:
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关于论文使用授权的说明
本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有
关规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅、
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此规定)
作者签名:
导师签名:
日期:
年
月
日
(
首都经济贸易大学硕士学位论文
摘
要
完善我国个人所得税制度研究
2011 年 6 月 30 日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会
议审议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,于 2011 年
9 月 1 日起正式实施。新税法的实施一方面更大程度地让中低收入阶层摆脱了
纳税义务,另一方面继续加大了对高收入者的征管力度,是对现行个人所得税
制的有益调整和完善。但是我们能够清晰的看到,此次修改尚只是在我不高、纳税人自我申报纳税意识和纳税能力不强的现实国情下的
一种次优选择,其相对于我国个人所得税制“综合与分类相结合”的改革方向
和现阶段我国社会要求个人所得税这一直接税扮演更为积极的调节收入分配差
距的角色相比,还存在较大的差距,需要进一步加以改革和完善。
通过对国内外近年来相关数据和关键指标的整理分析,梳理我国现行个人
所得税制存在的突出问题,就构建合适的理论框架,提出合理的措施建议,具体
思路如下:
第一章是结合当前政策背景阐述本题的选题依据和研究意义,综述国内外
关于个人所得税理论的研究成果,提出本文创新点;第二章是明确个人所得税
改革的理论指导和研究依据;第三章是围绕我国个人所得税改革推进历程进行
介绍,通过现状分析,总结我国个税改革取得的成效;第四章是以我国现行个
人所得税分类税制缺陷入手,结合实际运行情况,着重分析个人所得税存在的
税基较窄、税率较高、征管缺陷、费用扣除不合理和有限发挥收入调节功能等
方面的问题,为深化个税改革指明方向;第五章主要是通过总结以美国代表的
个税运转较为成熟国家对我国个税改革的借鉴意义和启示,包括税制模式选择、
费用扣除标准、税基税率改革趋势等;第六章主要是结合以上的分析,明确我
国个税改革要实现由“分类”向“综合与分类相结合”税制模式转变的改革目
标和必须坚持的公平与效率原则,并以此为基础提出完善我国个税改革的几点
建议和思路。一是提出“综合与分类相结合”所得税税制模式的设计原理及具
体内容;二是建议进一步拓宽个人所得税税基,扩大调整范围,以全面增强收
入的调节作用;三是建议进一步完善税率结构,降低税率和减少累进级次;四
是提出优化税前扣除与税收抵免制度的设计内容;五是提出要进一步改进个税
申报制度,以逐步建立完善的个税征管体制。
关键词:个人所得税“综合与分类相结合”所得税制征管改革
Ⅰ
首都经济贸易大学硕士学位论文
完善我国个人所得税制度研究
ABSTRACT
June 30, 2011, the 11th National People's Congress mittee of the
twenty-first session adopted a decision on the amendments to the < Individual
e Tax Law> formally implemented from September 1, 2011 . Implementation
of the new tax law o