文档介绍：1 管理学院 SCHOOL OF BUSINESS XIHUA UNIVERSITY 西华大学管理学院《税收筹划》西华大学管理学院《税收筹划》第四章消费税税收筹划第四章第四章消费税税收筹划消费税税收筹划 2 西华大学管理学院《税收筹划》西华大学管理学院《税收筹划》??某酒厂为增值税一般纳税人, 某酒厂为增值税一般纳税人, 2009 2009 年年5 5月发生以下月发生以下业务: 业务: ( (1 1)销售薯类白酒)销售薯类白酒 200 200 公斤,开具防伪公斤,开具防伪税控专用发票,收取不含税销售额税控专用发票,收取不含税销售额 1000 1000 元。元。 ( ( 2 2)购入机械化生产线一套,取得防伪税控)购入机械化生产线一套,取得防伪税控专用发票,支付价款专用发票,支付价款 100000 100000 元、增值税元、增值税 17000 17000 元。元。支付运费支付运费 6000 6000 元,取得运输公司开具的普通发票。元,取得运输公司开具的普通发票。 ( ( 3 3)销售粮食白酒)销售粮食白酒 20 20吨,开具防伪税控专用吨,开具防伪税控专用发票,应收取不含税销售额发票,应收取不含税销售额 30000 30000 元。由于元。由于 5 5天内天内将全部货款收回,根据合同规定,给予购买方将全部货款收回,根据合同规定,给予购买方 5% 5% 的销售折扣,实际收取的销售折扣,实际收取 28500 28500 元。元。 ( ( 4 4)销售给某超市果酒)销售给某超市果酒 500 500 瓶( 瓶( 500 500 毫升毫升/ / 瓶),开具普通发票,收取含税销售额瓶),开具普通发票,收取含税销售额 12500 12500 元。元。酒厂负责送货上门,向超市收取运费酒厂负责送货上门,向超市收取运费 5000 5000 元。元。 3 西华大学管理学院《税收筹划》西华大学管理学院《税收筹划》( (5 5)向农业生产者收购免税农产品两批,两张收购凭证上)向农业生产者收购免税农产品两批,两张收购凭证上注明的收购价款分别为注明的收购价款分别为 30000 30000 元、元、 31000 31000 元,当月将第一批元,当月将第一批农产品投入生产,第二批用于本厂职工食堂。农产品投入生产,第二批用于本厂职工食堂。( (6 6)向小规模纳税人购买大豆一批,取得普通发票上注明)向小规模纳税人购买大豆一批,取得普通发票上注明支付买价支付买价 7200 7200 元。支付运输费用元。支付运输费用 10000 10000 元,其中包含保险元,其中包含保险费、装卸费费、装卸费 2000 2000 元,取得运输单位开具的普通发票。元,取得运输单位开具的普通发票。( (7 7)将特制粮食白酒)将特制粮食白酒 25 25公斤用于厂庆活动,实际生产成本公斤用于厂庆活动,实际生产成本 6600 6600 元,无同类产品市场价格。元,无同类产品市场价格。( (8 8)购进粮食酒精一批,取得防伪税控专用发票,支付价)购进粮食酒精一批,取得防伪税控专用发票,支付价款款100000 100000 元,增值税元,增值税 17000 17000 元。本月以购进粮食酒精为主元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销售要原料生产一批白酒并于本月销售 5 5吨,开具防伪税控专吨,开具防伪税控专用发票,收取不含税销售额用发票,收取不含税销售额 200000 200000 元。元。 4 西华大学管理学院《税收筹划》西华大学管理学院《税收筹划》( (9 9)发出原材料一批,委托某加工企业(增值税一般纳税)发出原材料一批,委托某加工企业(增值税一般纳税人)加工高端薯类白酒,原材料成本人)加工高端薯类白酒,原材料成本 12000 12000 元,支付加工元,支付加工费费2000 2000 元,本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发元,本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发票,加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费票,加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费税。本月将收回的税。本月将收回的 100 100 公斤白酒直接对外销售,开具防伪公斤白酒直接对外销售,开具防伪税控专用发票,收取不含税销售额税控专用发票,收取不含税销售额 1800 1800 元。元。( (10 10)销售厂房取得销售收入)销售厂房取得销售收入 1400 1400 万元,该厂房为万元,该厂房为 3 3年前以年前以 1000 1000 万元购买。万元购买。( (11 11)销售自己使用过的设备取得销售收入)销售自己使用过的设备取得销售收入万元,该设万元,该设备为备为 2007 2007 年购入,原值年购入,原值 3 3万元。该酒厂未纳