文档介绍：P49 22 . 生产领用低值易耗品的会计分录。(1 )低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。借:制造费用 36 000 贷:周转材料 36 000 (2 )低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。①领用低值易耗品并摊销其价值的 50% 。借:周转材料——在用 36 000 贷:周转材料——在库 36 000 借:制造费用 18 000 贷:周转材料——摊销 18 000 ②低值易耗品报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。借:制造费用 18 000 贷:周转材料——摊销 18 000 借:周转材料——摊销 36 000 贷:周转材料——在用 36 000 (3 )将报废低值易耗品残料出售。借:银行存款 300 贷:制造费用 300 25. 发出产成品的会计处理(计划成本法)。(1 )编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录。借:银行存款(或应收账款) 3 570 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 570 000 借:主营业务成本 2 500 000 贷:库存商品 2 500 000 (2 )编制在建工程领用产成品的会计分录。借:在建工程 361 200 贷:库存商品 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 61 200 (3 )计算本月产品成本差异率。产品成本差异率= 14 000 107 000 500 000 2 600 000 ? ??× 100% - 3% (4 )分摊产品成本差异。销售产品应负担的产品成本差异= 2 500 000 ×(- 3% )=- 75 000 (元) 在建工程应负担的产品成本差异= 300 000 ×(- 3% )=- 9 000 (元) 借:主营业务成本 75 000 在建工程 9 000 贷:产品成本差异 84 000 (5 )计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额。产成品期末余额= 500 000 + 2 600 000 - 2 800 000 = 300 000 (元) 产品成本差异期末余额=14000+ ( -107000 ) -( -84000 ) =-9000 (元) 产成品在资产负债表中应填列的金额(实际成本)= 300 000 - 9 000 = 291 000 (元) 26. 领用低值易耗品的会计处理(计划成本法)。(1 )领用低值易耗品并摊销其价值的 50% 。借:周转材料——在用 45 000 贷: 周转材料——在库 45 000 借:管理费用 22 500 贷:周转材料——摊销 22 500 (2 )领用当月月末,分摊材料成本差异。低值易耗品应负担的成本差异= 22 500 ×(- 2% )=- 450 (元) 借:管理费用 450 贷: 材料成本差异 450 (3 )低值易耗品报废,摊销剩余的价值,并转销已提摊销额。借:管理费用 22 500 贷:周转材料——摊销 22 500 借:周转材料——摊销 45 000 贷:周转材料——在用 45 000 (4 )将报废低值易耗品残料作价入库。借:原材料 1 000 贷:管理费用 1 000 (5 )报废当月月末,分摊材料成本差异。低值易耗品应负担的成本差异= 22 500 × 1% = 225 (元) 借:管理费用 225 贷:材料成本差异 28. 不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录。(1 )假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目无余额。 A商品计提的跌价准备= 11 000 - 10 000 = 1 000 (元) 借:资产减值损失 1 000 贷:存货跌价准备 1 000 (2 )假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目已有贷方余额 400 元。 A商品计提的跌价准备= 1 000 - 400 = 600 (元) 借:资产减值损失 6 00 贷:存货跌价准备 6 00 (3 )假定计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目已有贷方余额 1 200 元。 A商品计提的跌价准备= 1 000 - 1 200 =- 200 (元) 借:存货跌价准备 2 00 贷:资产减值损失 2 00 P109 6 . 交易性金融资产的购入、持有、转让(股票)的会计处理。(1) 20×8年1月 10 日,购入股票。借:交易性金融资产—— B 公司股票(成本) 65 000 投资收益 500 贷:银行存款 655 00 (2) 20×8年4月5 日, B 公司宣告分派现金股利。借:应收股利 1 000 贷:投资收益 1 000 (3) 20×8年6月 30 日, 确认公允价值变动损益。借:交易性金融资产—— B 公司股票(公允价值变动) 10 000 贷: 公允价值变动损益 10 000 (4) 20×8年9月 25 日, 将B 公司股票出售。借:银行存