文档介绍：房地产开发企业土地增值税征管现状分析与探讨
论文题目:
(中文)房地产开发企业土地增值税征管现状分析与探讨
(外文)Real estate enterprise land value increment tax collection present situation analysis and discussion
所在院、系、所: 公共管理学院土地管理系
专专业、名、称: 房地产经济学
指专导专教专师
姓专名、职专称: 曲卫东副教授
论文主题词: 土地增值税;征管;税收一体化
学习期限: 2006年 9 月至2006>8年 7 月
论文提交时间: 2010年4月
摘要
随着房地产市场的快速发展,房地产税收收入逐年大幅增长,已成为地方财政收入的重要来源和主要增长点。土地增值税是国家宏观调控房地产市场最重要的税收扛杆之一,其有效利用离不开具体政策的有效执行。由于房地产税收涉及税种多、征管难度大,征管不到位等问题较为突出。如何完善房地产业税收征管,已成为当前税务部门亟需解决的一个重要问题。目前,针对土地增值税理论研究和实证研究很多,但从税务关机角度出发,对土地增值税政策方面的研究较少,呈现出了滞后性。本文结合北京市2001年至2008年度土地增值税收收入及征管情况,简要分析当前土地增值税收征管形势和存在问题,并提出对策和建议。
本文从理论研究方面主要以税收理论为基础,对土地增值税政策进行了深入的分析,简要介绍了土地增值税概念及原理,国内外土地增值税发展情况,说明了我国现行的土地增值税基本政策及北京市税收征管流程,分析了土地增值税的经济学原理和政策目的,指出有效实施的土地增值税在合理调节土地增值收益分配,维护国家权益,改进房地产开发结构方面有着其它税种不可代替的作用。
在实证研究过程中,采用税收分析的方法,分析了北京市房地产市场发展情况及土地增值税征管情况,认为北京市房地产业发展十分迅速,房地产市场拥有巨大潜力,为土地增值税提供了规模充足的税源基础。现阶段土地增值税占地方税收的比重仍较低,整体税收负担仍较少。土地增值政策对抑制土地投机,调整土地增值收益的作用正在逐步显现,其对增加房地产开发成本、推高房价的负面作用并不明显,现阶段应继续加强土地增值税税收征管。同时,土地增值税是一个极易受宏观形势和政策影响的税种,征管制度和政策调整对税收收入及负担会产生较大的影响。土地增税征管政策本身存在一些不完善之处,在实施过程中逐渐显现出一些弊端。本文对北京市土地增值税政策在税收征管中的具体政策实施情况及存在的问题进行了深入的分析,指出现阶段土地增值税征管在税务机关、纳税人、社会中介,征管政策方面存在的问题,并以案例分析的形式,例举了北京市某房地产开发企业土地增值税清算过程,并分析了案例中存在的主要问题。本文在全面分析的基础上得出实施房地产税收一体化,是实现土地增值税政策目的有效途径。提出了加强房地产开发整个过程的监控、强化对房地产行业的稽查、建立房地产业各税种的税源控管、改革和完善土地增值税税制、积极探索建立房地产行业纳税评估模型规范社会中介的清算行为等建议。
关键词:土地增值税;征管;税收一体化
Abstract
Along with real estate market fast development,the real estate tax revenue grows largely year by year1>. It has e the important local finance e source and the main point of growth. The land value increment tax is one of the most important tax levers of national macroeconomic regulation and control in real estate market. Its effective application cannot leave the concrete policy effective execution. Because the real estate tax revenue involves so many taxation categories,Problems such as the collection difficulty is very plete execution can not realize is more prominent. How to improve real estate tax revenue collection is an important question