文档介绍：财务管控制度与操
作流程
天汉集团
TIAHHAM HOLCM MG OROUP
母子公司管控体系制度汇编之三
宁波天汉控股集团股份有限公司
财务管理管控制度与操作流程
服务单位：***管理咨询有限公司
二零零七年八月
目录
第一部分 管控制度 错误!未定义书签。
财务分析制度 错误!未定义书签。
附件:财务分析报告提纲 错误床定义书签。
财务预算管理制度 错误!未定义书签。
第一章总则 错误!未定义书签。
第二章 财务预算管理的组织结构 错误床定义书签。
第三章 财务预算的编制 错误床定义书签。
第四章 财务预算的内容 错误床定义书签。
第五章 财务预算的调整 错误床定义书签。
第六章 财务预算的执行 错误床定义书签。
第七章附则 错误!未定义书签。
第二部分 操作流程 错误!未定义书签。
财务预算管理流程 错误床定义书签。
财务分析管理流程 错误床定义书签。
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第一部分管控制度
财务分析制度
总则
为有效地控制经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标 ,
挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证集团总体经 营目标的实现，特制定本制度。
本管理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析管理。
一、财务分析的组织管理体系
1、 财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体
系。
财务分析工作由集团财务管理部统一领导 ，由各二级子公司总经
理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门 ，由财务
负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部
门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需 要平衡解决的意见。
2、 有关部门的职责分工。
生产部门根据对材料进、出、存、退 ，辅助生产费用，工时，产
品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标
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完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进 行分析；
销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价 ，款项回收，内部
销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析 ；
采购物流部门根据对材料需求 ，原材料市场价格，应付账款的统
计完成情况进行分析；
工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督 提供分析依据；
行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执 行情况分析；
财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总 ，负责本公司综
合指标分析，并对收入、成本（主要是可控费用）、利润、资金、债权 债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况 ，积累分
析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括:资产负债表、损益表、 现金流量表、管理费用及生产成本明细表 ）。
二、财务分析的内容及主要指标
（一）、财务会计指标
1、获利能力分析指标
⑴销售利润分析指标
销售毛利率=销售毛利+销售收入净额
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销售毛K U =销售收入净额-销售成本
=销售收入-销售折扣与折让-销售成本
此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后 ，有
多少钱能够用于各项期间费用和形成盈利 ，毛利率是企业净利
率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也
可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。
营业利润率=息税前营业利润+销售收入净额
息税前营业利润=营业利润+利息支出
此项指标反映企业经过销售产品创造利润的能力。息税前盈
利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利 ，说明企业
赖以持续发展的基础薄弱。
核心业务利润率=核心业务息税前营业利润 /核心业务销售
收入净额
此项指标反映企业经过核心产品的销售创造利润的能力。
该项指标能够作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之
~ O
⑵成本利润分析指标
成本费用利润率=营业利润+成本费用总额
成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用
此项指标反映企业经过成本和费用的消耗产生利润的水平 ,
该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项
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指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响 ，即若贷款无用
于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额
⑶资产收益分析指标
总资产报酬率=净利润+平均总资产
平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）+ 2
此项指标反映企业资产的运用能力 ，此项指标越高说明企业
利用资产盈利的能力越高。
⑷资本收益分析指标
净资产收益率=净利润/平均净资产
平均净资产=（期初所有者权益总额+期末所有者权益总额 ）
+ 2
此项指