文档介绍：土地增值税清算流程基础讲座邯郸市华文税务师事务所主讲人:徐运海电话: ********** 华文财税下午 9时 52 分课程目录土地增值税基础理论与清算有关的基础知识土地增值税清算审核要点土地增值税清算流程下午 9时 52 分土地增值税基础理论?土地增值税定义:是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。?土地增值税纳税人: 转让方单位个人下午 9时 52 分土地增值税征税对象?土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额扣除项目 4 下午 9时 52 分土地增值税征税范围国有集体土地 01 转让出让 02 有偿赠与、继承 03 5 下午 9时 52 分土地增值税出台背景? 1987 年我国对土地制度进行改革,实行国有土地使用权有偿出让和转让,极大地促进了房地产市场的发展同时,也出现了房地产炒买炒卖现象并日益严重。? 1993 年为规范土地、房地产市场交易秩序,国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。? 1995 年,财政部出台《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,对 1993 年的增值税暂行条例执行过程中的细节进行了详细规定。 6下午 9时 52 分土地增值税立法原则?(一)要有效的抑制炒买炒卖房地产,牟取暴利的投机行为,防止扰乱房地产开发和房地产市场发展的行为。土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据,并实行四级超率累进税率,对增值率高的多征税,增值率低的少征税,充分体现对过高增值收益进行有效调节的作用。?(二)维护国家权益,防止国家土地增值收益流失, 增加国家财政收入。土地资源属国家所有,国家为整治和开发国土投入了巨额资金,国家理应参与土地增值收益分配,增加国家财政收入, 用于国家经济建设。 7下午 9时 52 分土地增值税立法原则?(三)保护从事正当房地产开发者的合法利益,使其得到一定的投资回报,促进房地产开发结构的调整。制定的土地增值税政策,对正当房地产开发者从事房地产开发的投资回报率和通胀因素是有照顾的,以区别于房地产交易的投机行为,这样一方面制约了房地产的投机的炒卖, 另一方面又保护了正常的房地产开发,引导房地产业健康稳定地发展。 8下午 9时 52 分土地增值税的特点?(一)从征收环节看,类似流转税。土地增值税在房地产转让环节按次征收,也就是说,每转让一次应税房地产就征收一次土地增值税。?(二)从税款征收方式看,类似所得税。土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据。在计算应纳税额时采用转让收入减除规定的扣除项目后的余额计算征收。 9下午 9时 52 分土地增值税的特点?(三)在征收管理中,引入了评税法。土地增值税的计税依据是增值额,即纳税人取得全部转让收入减去税法规定允许扣除项目金额后的余额。对于纳税人申报扣除项目金额不实的,应由评估机构对该房屋按照评估出的房屋重置成本价,乘以房屋的成新度折扣率,确定房产的扣除项目金额,并用该房产所座落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额。这一点类似财产税。 10