文档介绍：高级财务会计国开网作业答案
形考任务一001：
(1)合并日甲公司的处理包括：
    借：长期股权投资    960
贷：银行存款         960
  (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
  ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元
  ②抵销分录
  借：固定资产    100
       股本         500
       资本公积     150
       盈余公积     100
       未分配利润   250
      商誉          80
贷：长期股权投资    960
            少数股东权益    220
2006年7月31日合并工作底稿    单位：万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
1280－960=320
40
360
 
 
360
应收账款
200
360
560
 
 
560
存货
320
400
720
 
 
720
长期股权投资
O+960=960
 
960
 
（1）960
 
固定资产净额
1800
600
2400
（1）100
 
2500
合并商誉
 
 
 
（1）80
 
80
资产总计
3600
1400
5000
180
960
4220
短期借款
380
100
480
 
 
480
应付账款
20
10
30
 
 
30
长期借款
600
290
890
 
 
890
负债合计
1000
400
1400
 
 
1400
股本
1600
500
2100
（1）500
 
1600
 
资本公积
500
150
650
（1）150
 
500
 
盈余公积
200
1OO
300
（1）1OO
 
200
 
未分配利润
300
250
550
（1）250
 
300
 
少数股东权益
 
 
 
 
（1）220
220
 
所有者权益合计
2600
1OOO
3600
1000
220
2820
 
负债及所有者权益总计
3600
1400
5000
1008
220
4212
 
形考任务一002：
参考答案：
A公司在合并日应进行的账务处理为：
  借：长期股权投资    2000
      贷：股本                   600
          资本公积――股本溢价    1400
进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：
借：资本公积    l200
        贷：盈余公积    400
            未分配利润    800
在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：
  借：股本        600
      资本公积    200
      盈余公积    400
      未分配利润  800
      贷：长期股权投资    2000
形考一：003
参考答案：
（1）甲公司为购买方。
        （2）购买日为2008年6月30日。
        （3）计算确定合并成本
                     甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）
        （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）
                无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）
        （5）甲公司在购买日的会计处理
                     借：固定资产清理                                          18 000 000
                            累计折旧                                              2 000 000
                            贷：固定资产                                                     20 000