文档介绍：山东大学
硕士学位论文
我国商业银行贷款损失准备制度研究——以14家上市银行为例
姓名:徐晓羽
申请学位级别:硕士
专业:金融学
指导教师:孙天琦
20090518
中文摘要贷款损失准备是商业银行抵御信贷风险损失的第一道防线,其充分计提与否直接影响到预期损失能否被有效地覆盖,影响到资本吸收非预期损失的能力。尤其在经济下行期,贷款损失准备的不足将会导致银行资本受到侵蚀,从而造成资本约束压力加大,在此情况下会加剧商业银行的信贷紧缩行为,从而加剧了宏观经济的衰退。所以贷款损失准备金的计提充分与否不仅关系到商业银行的跨周期稳健运营,而且对宏观经济的运行也有很大的影响。因此,在当前世界经济危机的背景下,各国监管当局再次重点关注这一问题。本文在结合对国际上有关贷款损失准备计提研究的综合了解基础上,深入地研究了我国贷款损失准备制度的历史沿革及现状,包括贷款损失准备金的计提方式、会计处理、坏账核销以及税务处理等内容。其中,重点研究的是贷款损失准备的计提方式,这也是贷款损失准备制度中的核心。研究表明我国贷款损失准备制度的发展经历从最初的按照贷款余额的固定比例计提到基于五级分类制度下按不同风险类别计提不同的比例,再到目前针对上市银行的按照新会计准则下以未来现金流贴现的方式计提的这样一个不断与国际准则接轨的过程,这也是促使我国商业银行更好地参与国际竞争的内在要求。文章在研究了相关的政策理论后,以我国上市银行为研究对象,实证分析了我国上市银行贷款损失准备计提的现状。主要运用了财务分析和计量分析,在财务分析中对各项重要指标进行了同类比较分析和趋势分析;计量分析中通过建立面板数据模型,对影响商业银行贷款损失准备计提的宏微观因素进行量化分析。研究结果显示,国有股份制商业银行的贷款损失准备计提的亲周期性相对于其他股份制商业银行要小些;同时,我国的商业银行总体而言在贷款损失准备计提方法具有微弱的前瞻性,表现在计提的拨备随着银行盈利以及授信规模的增加而提高。最后针对我国现行的贷款损失制度中存在的缺陷,提出完善的政策建议,涉及到财政、税收以及监管等方面,这对提高我国商业银行的抗风险能力、提高其国际竞争力、提高整个银行业的稳定性有着重要的意义。关键词:贷款损失准备;五级分类法;现金流贴现;盈利能力;贷款规模山东大学硕士学位论文
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论文作者签名:亏盆衄导师签名:蛐日期:电烂论文作者签名:金旦耋塑三原创性声明关于学位论文使用授权的声明本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均己在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。日期:本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件和电子版,允许论文被查阅和借阅;本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。C苈畚脑诮饷芎笥ψ袷卮斯娑
≡擞5闹匾P随着商品经济的发展,金融在整个经济体系中的核心作用越来越突出。一方面,经济的发展要求金融的发展能够与时俱进;另一方面金融的健康发展又会有效地促进经济的进一步发展。在这种互动下,双方呈现出良性的螺旋式上升趋势,反之,则会成为相互制约的阻碍性因素。在整个金融体系中,商业银行作为重要的参与者,充当了整个社会经济活动中的信用中介和支付中介,创造信用流通工具,为经济的发展提供多样化的金融服务。尤其在中国这样的新兴市场国家,直接融资市场还不发达,金融投融资工具比较单一,商业银行在整个金融体系中的主导性作用更加明显。商业银行作为一种市场化经营的企业,其经营理念与一般企业并无本质差异,都是追求股东价值最大化。但是,其显著的差异性表现在,银行是一种典型的“以小博大偷钠笠担擞5淖式鸺甘队谧杂凶式穑罅康淖式通过负债取得,是一种财务杠杆效应极高,社会性极强的企业。一旦某家银行因经营不善,造成资金运转和支付链条的中断,其带来的破产损失会大部分转移给存款者,同时由于“羊群效应”带来的信心恐慌而引致的挤兑风潮,将会影响到其他银行和非银行金融机构的安全运营,从而对整个金融系统以及国民经济带来灾难性的影响。随着经济全球化、信息化地深入推进,世界金融体系的联动性也以前所未有速度增强。银行间的竞争不再局限于一国范围之类,而是扩展到全世界,这一方面能够提高银行业的经营效率,鼓励银行不断提高自身的竞争力,促进资源在世界范围内的有效配置,同时也增加了金融风险的跨境传播,使得金融危机的影响范围和成本大大增加,提高了世界性金融危