文档介绍：内部财务审计工作流程
（一）资产审计
1 、货币资金审计
（ 1 ）审计目标
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（ 2 ）内部控制系统测试
调查了解货币资金内部控制系统——>查验签发支票登记簿与签发支票存根——> 抽验资
金收付款凭证——> 核实收入货币资金收款收据——> 检查日记账，抽查银行存款调节表与
库存现金盘点表 > 检查不相容职务划分情况 > 检查货币资金收付凭证管理 >
评价货币资金内部控制系统。
（ 3 ）实质性审查
①库存现金审查
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日
记账余额，填写“现金出纳报告书” 。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，
并作记录。填制“库存现金清点表” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底
稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查
抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的
审查
审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2 、存货审计
（ 1 ）审计目标
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正
确性
（ 2 ）内部控制系统测试
调查了解企业存货内部控制系统——> 抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——> 抽查
部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——>审查存货管理制度——>抽查盘点记录一一 f评价存货内部控制系统
（ 3 ）实质性审查
①商品的审查内部财务审计工作流程
商品采购的审查：审查订货合同——>审查商品的验收入库情况——>审查商品采购成本，
查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确 > 审查在途商品 > 审查商品采购的账务处理
②库存商品审查
盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日
③商品出库的审查
对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为
3 、应收账款审计
（ 1 ）审计目标
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、
坏账损失的真实性
（ 2 ）内部控制系统测试
调查了解并描述应收款项内部控制系统 >检查不相容职责的划分 > 验证期末余额
的合理性 > 抽查客户账龄分析表 >审查销货折扣与收款的合理性 >审核坏账
损失的账簿记录及相应的手续——> 评价应收款项内部控制系统
（ 3 ）实质性审查
①应收账款的审查
取得应收款明细表 > 发出询证应收账款 > 分析询证函及应收账款余额 > 取得
或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——> 审查坏账准备金的提取与使
用
②应收票据的审查
取得应收票据分析表——> 清点库存应收票据——> 询证应收票据——>对应收票据发生
和收回的审查——> 对票据贴现的审查——> 分析评价应收票据的可兑现程度
4、固确资产审计
（ 1 ）审计目标
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确