第2章 货币资金与交易性金融资产.pptx

文档介绍：第二章
Chapter 2
流动资产
会计学
Accounting
货币资金
交易性金融资产
本章内容
货币资金
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
应收及预付款项
存货
第一节 货币资金
一、货币资金概述
货币资金：停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金
1、货币资金内容
库存现金、银行存款和其他货币资金
2、货币资金的管理与控制
■ 职能分离
■ 控制与监督
■ 内部审计与稽核
出纳人员
会计人员
二、库存现金
库存现金：存放于企业财会部门由出纳员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等
（一）库存现金管理制度
1、现金支出范围
职工工资、薪酬
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺术、体育等各种奖金
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
向个人收购农副产品和其他物资的价款；
出差人员必须随带的差旅费
结算起点以下的零星支出
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
2、设定库存现金限额
一般为3-5天的零星开支需要量
3、现金收支的规定
企业现金收入当时送存开户银行
不得坐支现金
不得“白条抵库”
不得套现
不得“***私存”，不得设置“小金库”；
不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；
企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；
企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金
2021/3/4 星期四
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（二）库存现金的核算
１、“库存现金”的序时核算：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
现金日记账
“库存现金”账户可以根据库存现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。
2、“库存现金”总分类核算
库存现金
库存现金的增加
库存现金的减少
库存现金的余额
从银行取现金5000元。
收取包装物押金300元。
用现金购买办公用品一批200元。
职工张某借差旅费3000元。
（三）库存现金清查的核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成：
借：库存现金 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： （2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
注意：待处理财产损溢同时显示资产、负债类科目的性质
清查时间：每日营业终了
清查人员：出纳人员
发现现金短缺1000元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000
贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　1000
经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。
借：其他应收款——出纳员　　　　 200
管理费用——现金短缺　　　　　　　　　　800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　1000
发现溢余500元
借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　500 
经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　500
贷：其他应付款——×人 100
营业外收入——现金溢余　　　　　　　　　400
（四）备用金的核算
车队用现金拨付备用金10000元。
车队报销路桥