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工商管理学硕士学位论文
房地产开发企业税收筹划及
风险防范的研究
硕士研究生: 杨姿倩
导
师: 陶萍副教授
申请学位: 工商管理硕士
学科、专业: 工商管理
所在单位: 黑龙江中盟集团有限公司
答辩日期: 2005 年 12 月
授予学位单位: 哈尔滨工业大学
Classified:
:
Dissertation for the Master’Degree of MBA
Study on Tax Planning and Risk-preventing of
Real Estate Enterprise
Candidate:
Supervisor:
Academic Degree Applied for:
Affiliation:
Date of Defense:
Degree-Offering-Institution:
YangZiqian
Vice-
Master for Business Administration
Heilongjiang Zhongmeng Group Co.,Ltd
December,2005
Harbin Institute of Technology
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
摘要
目前,税收筹划在发达国家十分普遍,有关的论著和文章比比皆是,税收
筹划已经成为企业,特别是跨国公司经营发展战略的重要组成部分。税收筹划
是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当的安
排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化的目标。筹划的目标主要是
针对难以转嫁的所得税等直接税,通过合法地选择取得所得的时点,或是转移
所得等方法使收入最小化、费用最大化,实现免除纳税义务、减少纳税义务,
或是递延纳税义务等目的。
虽然税收筹划在我国的研究尚属起步阶段,对公司管理人员和财务人员来
说还比较陌生,但随着我国经济改革的进一步深入,特别是税制改革的进一步
深入,税收法律法规会越来越复杂,税收筹划就会更加显示其重要作用,税收
筹划也将成为公司管理决策的重要组成部分,税收筹划的研究也会更加深入。
本文试图从研究税收筹划的基本理论和运作方法入手,对房地产业中税收筹划
的实际应用进行了较为深入的分析。税收筹划的产生有其必然性,房地产作为
资金密集型产业更为税收筹划的应用提供了肥沃的土壤,我国房地产企业普遍
处于资金缺乏、管理水平低下的状态,如何提高管理水平、提高资金使用效
率、合理安排资金运作就需要房地产从业人员认真思考,在开发、建设、使用
等环节,针对不同税种采取不同方法并结合行为法进行税收筹划。在税收筹划
的同时,还要注意规避税收筹划的风险,采取定性和定量相结合的方法规避政
策风险、经营风险、执行风险等。
本文采取的写作办法一是定性分析与定量分析相结合的方法,本文将对一
些易于描述的原则性的内容采用定性分析并得出相应结论,如税收筹划方法论
述。而对于一些适用定量分析加以解决的问题则采用定量分析,如税收筹划方
案的比较,需要采取定量分析甚至建立优化模型,才能解决问题;二是理论与
实际相结合的方法,本文在进行理论探讨之后,以某集团公司的实际税收筹划
工作为案例加以分析,该案例包括大量的实际与税收筹划相关的数据,使本文
具有较强的实际基础作为支持;三是对比研究的方法,如与税收筹划相关的概
念有许多,如果对其不加以辨析,在实际工作中很有可能导致税收筹划工作进
入误区,甚至作出违反税法的事情来还认为是合理的税收筹划工作。
关键词
房地产业
税收筹划
税收筹划的风险
风险防范
-I-
哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文
Abstract
At present, it is very general that the tax revenue is prepared in the developed
country, relevant treatises and articles can be found everywhere, it has already
e enterprises that the tax revenue is prepared; especially the trans-corporation
manages the ponent of the development strategy. It refers to taxpayers
in the range that the tax law permits