文档介绍：项目部税务筹划实施办法
第一条编制目的
通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规避税务
风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时
努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本
受控、税负合理” 的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以
“项目策划为主 +公司指导为辅”税收策划模式。
第二条编制依据
一）建设项目投标报价工程量清单
二）项目施工合同
三）项目分部分项工程量清单计价表
四）项目机械台班明细表
五）项目单位工程人材机明细表
六）项目施工组织方案
七）项目目标成本测算表
1、预计合同总收入分解
2、分包自营成本测算表
3、材料自营成本测算表
4、现场间接费用成本测算表
国家税务总局规定的行业税率
（九）国家有关增值税的相关政策（+）其他相关政策文件
第三条策划重点
（一）税务筹划前提：
1、从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。
2、设备、材料供应商均提供增值税专用发票。
（二）固定资产的进项抵扣
1、购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动
产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税
额中抵扣的。
2、租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时
（强调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、
免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税额准予从销项税额中全额
抵扣。如果仅用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中
抵扣。
（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议
采用甲供材或者清包工模式，取得3%勺分包发票，降低成本，延缓资金流
出时间；剔除出来的主材同等条件下可以取得 13%勺进项税额，增加进项抵
扣。如存在土石方外运部分由
项目提供油料、临建部分由于分包商原因无法提供商混的情况，项目需按
照甲供材模式处理,
按照3册具增值税专用发
（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料，项目
取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。
（五）财税[2016]140 号文第十六条：纳税人将建筑施
工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”
缴纳增值税，税率为 9%隼低项目成本。
第四条供应商报价平衡点
（一）劳务供应商选择
劳务供应商及其提***类型（可抵扣税率）
报价平衡点
供应商选择方案
劳务供应商A
劳务供应商B
%
供应商 B的价格十供应商 A的价格＜%时，选择供应商B;反之，则选择供应商A
增值税专用发票
（6%
增值税专用发票
（3%
劳务供应商A
劳务供应商C
%
供应商 C的价格十供应商 A的价格＜%寸，选择供应商C；反之，则选择供应商A
增值税专用发票
（6%
增值税普通发票
（0%
劳务供应商B
劳务供应商C「
%
供应商C的价格十供应商B的价格＜%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B
增值税专用发票
（3%
增值税普通发票
（0%
（上述报价为含税报价）
（二）专业分包商选择
“包商及其提***类型（可抵扣税率）
报价平衡点
分包商选择方案
分包商A 分包商B
%
:分包商B的价格十分包商 A的价
增值税专用发票
(9%
增值税专用发票
(3%
"1
各〈%时，选择分包商B;反
之，则选择分包商A
分包商A
分包商C
分包商C的价格十分包商A的价
增值税专用发票
(9%
增值税普通发票
(0%
%
1
各〈%时，选择分包商C；反之，则选择分包商A
分包商B
分包商C「
分包商C的价格十分包商B的价
增值税专用发票
(3%
增值税普通发票
(0%
%
1
各〈%时，选择分包商C；反之，则选择分包商B
(上述报价为含税报价)
(三)供应商选择
供应商及其提***类型(可抵扣税率)
报价平衡点
供应商选择方案
供应商A
供应商B
%
供应商B的价格十供应商A的价格＜%时，选择供应商B;反之，则选择供应商A
增值税专用发票
(13%
增值税专用发票
(3%
供应商A
供应商C
%
供应商 C的价格十供应商 A的价格＜%时，选择供应商C；反之，则选择供