文档介绍：对外经济贸易大学
硕士学位论文
商业银行利用贷款损失准备的盈余管理问题研究
姓名:李霞
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:余恕莲
20080401
摘要

针对盈余管理的研究已经成为国内外会计理论与实证研究的热点问题之一,
也涌现出许多针对不同具体行业的盈余管理研究成果。商业银行的资产结构、利
润结构使得其有大量的应计利润项目,为盈余管理提供了空间,同时国内还未有
针对商业银行的盈余管理进行实证研究,以上为本文提供了研究的方向。
本文首先对国内外的商业银行盈余管理研究成果进行评述。国外研究对商业
银行盈余管理的动因、工具等均有实证研究,国内研究主要是针对一般上市公司
进行的。所以本文采用理论分析和实证研究相结合的方法对我国商业银行利用贷
款损失准备进行盈余管理的行为进行研究。
在理论研究中,本文对商业银行盈余管理的内涵、特殊性、动因及手段进行
了详细的分析,重点对商业银行利用贷款损失准备作为盈余管理手段的行为进行
了分析。
在实证研究中,通过建立多元回归模型,检验了我国商业银行存在利用操纵
性贷款损失准备进行盈余管理的行为。当未利用贷款损失准备进行盈余管理前的
利润额越大的时候,增加当期计提操纵性贷款损失准备的可能性越大。同时贷款
损失准备和投资收益作为主要两个盈余管理手段,商业银行管理层可能选择二者
作为互补的工具进行盈余管理。此外,商业银行也可能存在利用操纵性贷款损失
准备对自身指标净资产收益率进行调节,以满足监管当局的要求。
在上述研究基础上,本文提出了多项对策以防范商业银行盈余管理行为,同
时也对新会计准则对商业银行盈余管理行为的影响进行了论述。

关键词:商业银行,盈余管理,贷款损失准备
I
Abstract

The earnings management research has e one of the hot issues both in
theoretical and empirical research, and has emerged a lot of
specific-industries-oriented results. Due to its specific asset and profits structures,
commercial bank has a lot of accrual profits items, which provides rooms for earnings
management. Meanwhile, the earnings management research face mercial bank
is still blank in China. All items above give the author the research direction.
This thesis reviews all the results mercial bank earnings management research,
both domestic and overseas at first. The overseas researches are mainly empirical,
face to the motivation and instrument mercial bank earnings management. And
the domestic researches focus on the usual pany. So this thesis studies on
the earnings management behavior using loan loss provisions by domestic
commercial banks, based on bination of theoretical and empirical research
theories.
During the theoretical analysis, this thesis detailed analyses the meanings, specialty,
motivation and method mercial bank earnings management. Meanwhile, the
author particularly analyzed the behavior mercial bank use loan loss
provisions to con