文档介绍：增值税
中央财经大学财政税务学院
鉴于目前十分庞大的汽车消费市场, 经董事会研究决定,A汽车制造有限公司在北京成立宏远汽车修理厂,预计月营业额为50万元,每月购进的修理配件金额为10万元,那么该厂每月取得的汽车修理费收入如何缴纳增值税(假定上述金额均不含税,且购进的修理配件均能取得增值税专用发票)?研究决定,A汽车制造有限公司在北京成立宏远汽车修理厂,预计月
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CONTENTS
目录
01
增值税概述
02
纳税人
03
征税对象
04
税率及征收率
05
计税方法
06
应纳税额的计算
07
出口货物、劳务及服务退(免)税
08
税收优惠
09
征收管理
01
增值税概述
增值税的概念
增值税是对在中华人民共和国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额作为征税对象而征收的一种税。
增值额是指企业或者其他经营者从事生产、服务,销售无形资产、不动产和提供劳务,在购入的货物、劳务、服务、无形资产和不动产的价值基础上新增加的价值额,是从事生产、经营、服务过程中新创造的那部分价值。
从国民收入分配角度看,增值额(V+M)在我国相当于净产值,包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
根据马克思的劳动价值理论，增值额是指人类通过劳动新创造的价值额，相当于商品价值C+V+M中的V+M部分，包括工资、利息、利润。C代表商品生产过程中所消耗的生产资料转移价值;V代表工资，是劳动者为自己创造的价值;M代表剩余价值或盈利，是劳动者为社会创造的价值。
增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲，大体相当于净产值。
增值税的概念
实行增值税的国家，征税的增值额并非理论上的增值额，而是法定增值额。法定增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额可以等于理论增值额，也可以大于或者小于理论增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产所含增值税的处理办法不同。一般来说，各国在确定法定增值额时，对外购流动资产价款部分都允许从货物总价值中扣除。但是，对外购固定资产的价款，各国的处理办法不尽相同。
增值税的概念
生产流通环节
本环节销售额(元)
本环节增值额（元）
原材料生产环节
产成品生产环节
批发环节
零售环节
50
80
120
140
50*
30
40
20
合计
390
140
【即学即用】 下表是某商品的最后销售价格与各生产流通环节增值额的关系。
*假定本环节均为增值额，无购进项目。每个环节的增值额为本环节销售额减去购进成本(即上一环节的销售额)后的余额。
如果对每个环节的销售额计税，除了第一个环节外，其余环节分别被重复征税若干次。如果改为按每个环节的增值额征税后，不论一个商品从生产到最后消费经过几个流转环节，其计税总值都等于该商品的最终销售价格。
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避免重复征税
增值税仅就增值额部分征税,这是增值税最本质的特征,也是增值税区别于其他间接税的一个显著特点。
税收负担由最终消费者承担
虽然增值税是向纳税人征收,但纳税人在销售商品或者提供劳务、服务时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节,因而税负由最终消费者承担。
实行价外税制度
在计税时,作为计税依据的销售额中不包含增值税税额,这样有利于形成均衡的生产价格,并有利于税负转嫁。
实行税款抵扣制度
在计算纳税人的增值税应纳税款时,要扣除商品、劳务和服务在以前的生产流通环节已负担的税款,以避免重复征税。从世界各国来看,一般都实行凭购货发票进行税款抵扣制度。
特点
增值税的特点
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5
普遍征收
在商品、劳务和服务、不动产与无形资产增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。
实行比例税率
国际上普遍实行比例税制,以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业、不同企业和不同产品来说性质是一样的,原则上对增值额应采用单一比例税率,但为了贯彻经济社会政策,也会对某些行业或产品实行不同的税率。
甲方销售货物给乙方并收取5 000元,该货物的成本为3 000元,乙方再以7 000元的价格销售给丙方。此时,对于甲方来说,他只需对2 000元(=5 000-3 000)的部分计算增值税;对于乙方来说