文档介绍:税收纳税技巧案例分析
2010-10-15 张筱冰 1
第一部分、增值税
一、纳税人类别的纳税筹划技巧:
1、 适用范围
高附加值,毛利率高的企业。
2、 需考虑因素
(1) 客户对发货票的要求;
(2) 客户对产品的用途需求(最终消费者、固定资产、
继续加工或销售);
(3) 企业的发展阶段;
各种成本(会计成本、管理成本等)。
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3、案例
(1)某高档瓷器批发企业,年应纳增值税销售额300万元,会计核
算比较健全,符合一般纳税人条件,适用17%增值税税率,
由于是高档店,瓷器的进销差价比较大,进价为销价的
20%。
在这种情况下:应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=
万元
筹划:将企业进行“分劈”,分设为两个批发企业,各自作为独立核
算单位,如果客户购买的产品多为最终消费者,小规模纳税
人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为
(300*)(300*)万元。符
合小规模纳税人的条件。
应缴增值税:*4%+*4%=。
利润增加:(*2—300)—300*20%*17%+(—)
*10%=。
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(2)某A工业企业为一般纳税人,购进原材料100万元,
进项税17万元,用该批原材料生产甲产品10台,每
台销售额40万元(不含税价),增值税率为17%。
应缴增值税:40*10*17%—17=51万元
筹划:如果成立若干独立核算的销售公司,每一销售公司均为小规模
纳税人,这样A工业企业以每台20万元(不含税价)的价格,
销售给销售公司,再由销售公司销售给客户,如果客户购买产
品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票。为有竞争
力,销售公司的含税价格由每台40*=,降为
40*=,销售公司最终以每台不含税价40万元销售
给客户。
应缴增值税:(20*10*17%—17)+40*10*4%=33万元
利润减少20*10*—(51—33)*10%=。
结论:如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用
发票,一般不存在纳税人类别的筹划问题。
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仍以上例:
如果客户购买的产品最终消费者、固定资产,
小规模纳税人的销售公司含税销售价格可为
40*=,则不含税
=45万元。
应缴增值税:
(20*10*17%—17)+45*10*4%=35万元
利润增加:(45—40)*10+(51—33)*10%—
20*10*=50+—34=。
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二、利用固定资产进行的税收筹划技巧:
税收的相关规定:
1、视同销售
将货物交付他人代销;
销售代销货物;
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一
个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县
(市)的除外;
将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
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将自产、委托加工或购买的货物作为