文档介绍：[ 集团内部往来账款管理探析 ] 往来账款明细表
摘要：随着我国企业改革的不断深化以及企业间资产重组力度
的进一步加大，企业的规模迅速扩张，企业集团大量涌现并得到了迅
速地发展，与此同时，企业内部的关联交易越来越复杂与频繁。因此，
对于加强集团内部往来账款的管理对于企业就显得尤为重要了，这决
定了年末集团在合并财务报表的质量，并将影响整个企业集团的决策。
本文通过对集团内部往来挂账产生的原因入手，分析集团内部往来账
款管理中存在的问题，并提出了相关可行的改进措施。
关键词：集团公司；内部往来账款；内部控制
一、引言
往来账项是企业与客户和供应商之间的贸易往来，记录企业应
付材料款、应收客户款等明细账。企业往来账款主要包括应收账款、
其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款和预付账款。企业的
内部往来是指总部与分支机构之间的往来交易。是企业与内部所属各
个独立核算的单位之间，或各内部独立核算单位彼此之间，由于工程
价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应
收、应付、暂付、暂收的往来款项。内部往来款项是企业资产、负债
的组成部分，通常，购销活动产生的债权债务通过应收账款、应付账
款反映，非购销活动产生的债权债务通过其他应收款、其他应付款反
映。企业集团是以控制关系为基础、以母子公司为主体联结而成的权
益联合体。母子公司之间、子公司之间以产权、产品、技术、经济、
契约等多种纽带联结起来，经济往来频繁，由此导致集团内部较多的
内部往来挂账。例如，大化集团有限责任公司由 4 个分公司、 7 个全
资子公司、 4 个控股公司及 10 个参股公司组成，集团公司的也存在
着较多的往来业务。其关联交易大部分都是通过往来账项进行核算，
因此往来账项是否核对清楚不仅影响往来账本身的核算是否正确，而
且直接关系到关联交易的准确性，从而影响合并会计报表的质量，所以对集团内部做好往来账款的管理工作对企业的发展十分重要。
二、集团内部往来账款中存在的问题及其原因
在目前的实际工作中，特别是会计期末核算时，由于各企业集
团需要编制合并财务报表，集团总部与内部单位以及内部单位之间的
“内部往来”账上必须余额相等才能相互抵销。从理论上说，内部单
位之间同种业务相对账户的余额应随时相等。而在实际工作中，它们
的余额却通常不等。造成不等的原因，除了发生记账差错、平时对账
不及时外，还有核算方法不同产生的差错，即权责发生制和收付实现
制的混用。具体来说，在集团内部中往来账款的管理主要存在以下几
个方面的问题：
明细账设置不清晰
企业集团的母公司一般都会下设多个控股子公司以及单独核算
的业务部。集团内部的关联交易，不仅包含了母公司与子公司、各子公司间的业务往来，同时也包含业务部同子公司间的关联交易。业务
部与子公司的不同是，它是和母公司同一法人但不同会计核算主体。
所以在日常的子公司在与母公司的往来核算时，将母公司本部与各业
务部混在一起，明细账中没有明确的设置，将母公司、业务部与子公
司的往来账区别开来，从而加大了内部往来账款的核算。
核算方法存在问题
母公司与各子公司间存在着很多不同性质的关联交易，相互之