文档介绍：第七章企业所得税会计
、外资企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。
、外资企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。
、外资企业所得税的申报。
。
本章要点
第一节内资企业所得税概述
本节主要内容
1、内资企业所得税的概念、特点
2、内资企业所得税的征税对象、纳税义务人和税率
3、内资企业所得税优惠政策
(一)概念
内资企业所得税,即通常所说的企业所得税,国际上又称为公司所得税,是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
(二)特点
税额的多少与纳税人所得的多少相适应,所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征,体现合理负担的原则。
纳税企业年度亏损可以按规定用下一年度实现的利润抵补,并可连续抵补五年。
应纳税额的计算以税务所得为计税额,在财务会计处理上与税法规定相抵触的,以税法规定为准。
一、内资企业所得税的概念及特点
(一)纳税人
企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立核算的企业或组织。
包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织等。不包括外商投资企业、外国企业和依法成立的独资、合伙性质的私营企业与组织。
二、内资企业所得税的纳税人、征税对象和税率
独立核算条件
在银行开设结算账户;
独立建立账簿,编制财务会计报告;
独立计算盈亏。
(二)征税对象
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得:
①必须是有合法来源的所得。
②必须是扣除成本费用以后的纯收益。
③必须是实物或货币所得。
生产经营所得,是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事业取得的所得。
其他所得包括财产转让所得、利息所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、股息或红利所得以及其他所得。
(三)税率
目前我国企业所得税实行33%的比率税率。
两档照顾性税率:
年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂按18%的税率征收所得税;
年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂按27%的税率征收所得税。
应纳税所得额不同于会计利润
如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
注意
(一)税率优惠政策:
高新技术产业开发区内的高新技术企业,属新办的自投产年度起免征所得税两年,期满后可减按15%的税率征收所得税。
国家规划布局内的重点软件企业,当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。
对设在西部地区,以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务,且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业,实行企业自行申请,税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后,从2001年1月1日起,企业可减按15%税率缴纳企业所得税。
三、内资企业所得税优惠政策
:经省级人民政府批准,可以定期减税或者免税。
:
农村或城镇事业单位为农业生产服务取得的收入,暂免征所得税;
对科研单位和大专院校所取得的技术服务收入,暂免征收所得税;
新办从事咨询业、信息业技术服务的企业,第1、2年免征企业所得税。
新办的交通运输业、邮电通讯业单位,第一年免税、第二年减半征收;