文档介绍：21
资本获得及支付循环审计
不诚实的客户总是可以战胜审计人员
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资本获得与支付循环的特征
1. 交易很少,但是数额很大.
2. 忽略一笔交易影响是巨大的.
3. 在客户与资本投入者间有法定的关系
4. 在股利、利息、权益、负债间有直接的关系.
循环中的帐户
应付票据
应付契约
应付抵押款
应付债券
利息费用
应计利息
银行存款
实收资本-普通股
实收资本-优先股
资本公积
捐赠资本
留存收益
拨定用途的留存收益
库藏股
宣告股利
应付股利
合伙人权益
图 21 - 1
应付票据余额明细
测试的方法
图 21 - 2
应付票据和相关帐户
内部控制
1. 发行新票据的授权.
2. 支付利息和本金的控制.
3. 相关的文件和记录.
4. 期间独立性测试.
图 21 -4
资本获得和
支付循环测试
的类型
应付票据
图 21 -4
所有者权益和
股利帐户
股利审计
1. 记录股利的存在性(存在性).
2. 已有的股利被记录(完整性).
3. 股利被证券记录(准确性).
4. 股利支付给了股东(存在性).
5. 应付股利被记录(完整性).
6. 应付股利被正确记录(准确性).