文档介绍：审计证据与审计工作底稿
知识点讲解

(一)审计证据的概念
审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中,为了形成审计意见所获取的证据。(编者按:应为资料)。
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、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--(七)审计程序与审计证据、认定的关系”
,某项测试可为多项认定提供审计证据,如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据。监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--(七)审计程序与审计证据、认定的关系”
:不同的审计程序可提供不同的审计证据,而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。
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(二)审计证据与会计认定的逻辑关系(结合表5-2、表6-1、表6-2、本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--(七)审计程序与审计证据、认定的关系”)
,通常是针对每项会计报表认定来获取证据。表5-2监盘的实物证据
,不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。如存货的存在与计价。
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(三)审计证据的种类§:
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一般而言,注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征(长相的如何?)分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
§
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。 ①通过实际观察或清点所取得的、可以确定某些实物资产是否确实存在,是证明存在非常有说服力的证据,但并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。②某些实物资产的清点,虽然可以确定其实物数量,但质量好坏(它将影响资产的价值)有时难以通过实物清点来加以判断。因此,对于取得实物证据的账面资产,还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
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书面证据通常表现为与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件,各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。来源是直接影响其证明力的主要因素。(1)外部证据 ①概念由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的,它一般有较强的证明力。
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②包括的内容,排除伪造、更改的可能性,因而其证明力最强:如函证回函,律师与其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和或有负债的证明函件,保险公司、寄售企业、证券经纪人的证明等。 ,其证明力较弱:如银行对账单,购货发票,应收票据,顾客订购单,有关的契约、合同等。、分析表等。
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(2)内部证据。①概念内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。②内容内部证据。包括: 其一、会计记录。其可靠性主要取决于被审计单位在填制时内部控制制度的完善程度。
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