《税务知识介绍》第四章 营业税法.ppt

文档介绍：第四章营业税法
主讲:汤代忠
第四章营业税法
本章基本内容框架
本章作为流转税中的主要税种,也是税法考试中较为重要的一章,历年考题均有单选、多选、判断题型,有时也有单独计算题,营业税与增值税之间的关联性题目可出计算题或综合题。从以往各年看,本章在考试中题量一般为4-6题,分值在5—8分,近年呈上升趋势。
学习本章首先要搞清一个基本问题,那就是增值税和营业税两种税区别和联系。
区别:P153-154
1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务(征增值税)以外的所有劳务;
2、营业税的应税资产是有形动产(征增值税)以外的资产,也就是有形不动产和无形资产。
联系:
1、营业税规定的征税范围与增值税有互补性。
2、某一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,两种税不能并存,但在纳税人的实际经营活动中两税种常有交叉。
本章主要内容有
1、纳税义务人
2、税目、税率
3、计税依据、起征点
4、应纳税额计算:营业额税率
5、几种经营行为的税务处理
6、税收优惠
7、纳税义务发生时间、纳税期限
8、纳税申报和纳税地点
本章重点与难点
本章重点内容有:营业税的征收范围、税率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行为税务处理。
本章难点问题是:计税依据(即营业额)的确定,特别是几个主要经营业务计税依据的确定。
一、纳税义务人与扣缴义务人
(-)纳税义务人的一般规定P140
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务共六大类劳务。
(二)扣缴义务人的确定
扣缴义务人既不是享有纳税义务的单位和个人,也不是负担税款的单位和个人,而是为了税款的源泉控制,税法规定的替纳税人代行扣除并代行缴纳税款的单位和个人。
营业税法对某些难以确定纳税人的具体情况,规定了扣缴义务人,它们是:
,其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;
,其应纳税款以总承包人为扣缴义务人;
,其应纳税款以代理人为扣缴义务人。;
,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人;
,其应纳税款以初保人为扣缴义务人;
、非专利技术、商标权、著作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人;
。
二、税目、税率
营业税的税目按行业、类别共设置了9个,税率也实行行业比例税率,共分三档:3%、5%、8%。还有一个税目(娱乐业)采用了幅度税率,具体适用情况由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定。这部分内容要求考生熟练掌握和记忆。
营业税的税目、征收范围、税率