文档介绍：融资租赁“营改增”税收政策培训
专注融资租赁行业,精于会计税务处理!
一、改革背景与基本概念简介
“营改增”背景简介
“营改增”的背景、目的及意义
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一、改革背景与基本概念简介
“营改增”试点税制转换时间表
2013年8月1日,全国推行财税[2013]37号。
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一、改革背景与基本概念简介
增值税与营业税比对
我国流转税体系:营业税、增值税与消费税
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一、改革背景与基本概念简介
价内税与价外税
根据税收与价格的关系,税收可分为价内税和价外税。
凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税,如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时,该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款,因为商品的定价是一种含税价格。
凡税款独立于征税对象的价格之外的税,即为价外税。如增值税,其价格为不含税价格,买方在购买商品或服务时,除需要支付约定的价款外,还须支付按规定的税率计算出来的税款,这价款与税款二者是分开记载的。
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一、改革背景与基本概念简介
价内税:税款=含税价格*税率
价外税:税款=(含税价格/(1+税率))*税率=不含税价格*税率
举例:
经营性租赁每期收取租金117万元。
营业税=117*5%=
增值税销项税额=117/(1+17%)*17%=17万元
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一、改革背景与基本概念简介
减少重复纳税
两种增值税纳税人:一般纳税人、小规模纳税人。
一般纳税人一般计税方法:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
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一、改革背景与基本概念简介
减少重复纳税
各环节仅就增值额纳税,减少重复征税;
上一环节的销项税额,即为下一环节的进项税额,依此类推;
整条供应链的增值税由最终消费者负担。
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一、改革背景与基本概念简介
什么样票据可以认证抵扣
增值税专用发票(含运输业、机动车统一发票)
海关进口增值税专用缴款书
农产品专票、收购发票、农产品销售发票,13%
铁路运输费用结算单据,7%
通用缴款书:凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票
纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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一、改革背景与基本概念简介
税收风险<br较高
纳税评估水平较高
发票、票据管理更加严格:增值税专用发票、其他票据
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