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“营改增”对我国电信业的影响
胡芸玮
(青岛理工大学商学院青岛 266520)
【摘要】 2013 年 5 月 6 日,国务院常务会议研究部署 2013 年深化经济体制改革重点工作,再次强调“扩大营业税改征增
值税试点范围”,力争在“十二五”期间全面完成“营改增”工作,今年择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。
本文以我国电信企业为对象,从定性分析和定量分析两方面来测算营改增对其税负和净利润的影响,并提出相应解决对策。
【关键词】营改增电信企业税负利润
一、我国开展“营改增”回顾以上各方面原因都将造成电信行业成本费用中可抵扣
2012 年 1 月 1 日,上海市首先展开“营改增”的试点工作, 的进项税项目少且这些项目中可取得增值税专用发票的更
交通运输业以及 6 个部分现代服务业首先纳入试点行业。少,因此短期内税负可能会出现增加的情况。
2012 年 8 月开始,营改增试点工作分批扩大至北京、天津、江(2)销项税分析。目前,电信业征收营业税情况下,视同销
苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳 10 个省市。从售行为并不征收营业税,而在增值税税制下,一旦发生应税
2013 年 8 月 1 日起,已经在部分城市纳入试点范围的交通运服务或货物所有权转移,即使未取得实际收入,也视同销售,
输业和部分现代服务业已在全国范围内推开,并且适当扩大那么营改增后,预存话费赠送终端或其他商品、营销活动免
了部分现代服务业范围,将广播影视作品的制作、播映、发行费赠送商品或服务、客户利用积分兑换商品或服务、公益性
等纳入试点范围。国务院还拟定今年扩大行业试点,择机将赠送电信服务等都可能视同销售,征收销项税。
铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。未实行营改增之前,电信业营业税税率为 3%,营改增之
由于铁路运输和邮电通信行业没有试点经验,加之复杂后其销项税税率为 11%。所以电信行业纳入“营改增”范围后,
的系统、繁杂的分支机构以及复杂的抵扣环节,铁路运输和其税负可能会由于销项税的增加和可抵扣进项税的减少而
邮电通信行业纳入“营改增”将会有不小的考验,尤其是电信在短期内有所上升。
行业纳入“营改增”试点范围将给中国移动、中国联通、中国 2. 对电信企业净利润影响的定性分析。一方面从电信业
电信这三大电信行业的运营商的经营运作模式等各方面带收入方面来分析,由于目前各电信运营商所处的竞争局势较
来巨大挑战。按分析预计,电信行业将适用 11%这一档税率, 为激烈,所以在已有的定价机制下,各运营商很少会通过提
本文暂且以 11%的税率来测算此次“营改增”对我国电信行业高价格等方式来转移税负,所以只能将现有价格进行价税分
的税负以及利润的影响。离,增值税销项税率为 11%,如果通过价税分离,则现有收入
二、营改增影响电信企业税负和利润的定性分析的10%将转变为销项税,%。另
1. 对电信企业税负影响的定性分析。一方面,从企业运营成本来分析,虽然实行营改增之后,成本
(1)进项税分析。首先电信行业营业人员数量较多,整体费用会因为一部分可以抵扣的进项税而有所降低,但是电信
人工成本较高,且这部分开支不可抵扣。其次由