文档介绍：第八章资源税的核算
企业纳税会计
资源税的会计核算
资源税应纳税额的计算
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资源税概述
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资源税的申报
本章导读
本章重点
资源税的纳税人、征税对象、单位税额;
资源税的计税依据;
应纳资源税额的申报和缴纳
重点难点
本章难点
应纳资源税额的计算及会计核算
【知识目标】
【技能目标】
◆会进行资源税的会计核算
◆会进行资源税的申报及缴纳
◆了解资源税的纳税人、扣缴义务人
◆熟悉资源税的征税对象、单位税额
◆掌握资源税应纳税额的计算
一、资源税的纳税人和扣缴义务人
(一)资源税的纳税人
资源税是对开采应税资源的行为征收的一种税。在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人。
(二)资源税的扣缴义务人
针对一些单位和个体经营者分散、零星、不定期开采资源税应税产品的情况,为加强征管、避免漏税,《资源税暂行条例》规定收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税的扣缴义务人。
第一节资源税概述
二、资源税的征税对象和单位税额
(一)资源税的征税对象
原油是指开采的天然原油,包括企业生产的稠油、高凝油、稀油,但不包括以油母页岩等炼制的原油和人造石油。
天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气,不包括煤矿生产的天然气。
煤炭是指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
其他非金属矿原矿是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿,包括宝石、金刚石、玉石、膨润土、石墨、石英砂、萤石、重晶石、蛭石等。
第一节资源税概述
二、资源税的征税对象和单位税额
(一)资源税的征税对象
黑色金属矿原矿是指纳税人开采后自用或销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿,最终再入炉冶炼的黑色金属矿原矿,包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。
有色金属矿原矿包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石等。
盐包括固体盐和液体盐,固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐,液体盐(卤水)是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。
第一节资源税概述
(二)资源税税目、单位税额
,实行“普遍征收、级差调节”的原则。
第一节资源税概述
(二)资源税税目、单位税额
⑴独立矿山、联合企业收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
⑵其他收购单位收购未税矿产品的,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。
第一节资源税概述
三、资源税的减免
、修井的原油免税。
,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
,对北方海盐的资源税按每吨15元征收,对南方海盐、湖盐、井矿盐的资源税按每吨10元征收,对液体盐的资源税按每吨2元征收。
,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气,也称煤矿瓦斯。
、免税项目。
第一节资源税概述