文档介绍：企业涉税风险管理与稽查案例分析
主讲人周晓鲁
曾任四川省某国税局稽查局局长。清华大学税务经理人高级研修班、财税总监高级研班、四川大学MBA班、高级纳税筹划师班主讲教师。获国家税务总局“全国优秀税收科研成果二等奖”,入选《中国专家大典》和《中国当代社会科学专家学者大典》,在省级和国家级刊物发表税收论文20余篇。曾获税务机关“稽查能手”称号。
近十年来,我国税收增长一直是经济增长的
2—3 倍
2007年,%,%
2008年,我国经济增长9%,%,
税收增长高于经济增长的原因
税收增长高于经济增长的原因很多,但有两个原因是企业家不容忽视的:
一、税收征管越来越严,偷漏税在不断减少;
二、企业多缴税。
观点:国家制定税率,企业决定税负。
第一节企业的涉税风险
一、什么是企业涉税风险:
●企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风险;
●企业因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。
具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多缴了税或者少缴了税。
二、企业产生涉税风险的原因:
1、税收政策复杂导致企业的涉税风险:
①、税法体系基本结构具有综合性
就税法的整体结构而言税法体系包括三种形式:
宪法+ 税法典
宪法+ 税法基本法+各单行税法
宪法+ 各单行税法
中国的税法结构:
宪法+各单行税法(税收单行法律+法规+规章)
▲实体税法体系—《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等等;
▲程序税法体系主体—《中华人民共和国税收征收管理法》;
▲税收处罚法主体—《中华人民共和国税收征收管理法》中“法律责任”一章及《中华人民共和国刑法》“危害税收征管罪”中设定的刑事罚则;
▲税收争讼法—《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、国家税务总局制定的《税务行政复议规则》等;
②、税收调控具有广泛性:
调节宏观经济是税收的基本职能之一,税收采用法的形式,可以将税收的经济优势与法律优势结合起来,使税收杠杆在宏观调控中更为有力,更加灵敏。为此,税收多方位、多领域、多角度地对经济进行广泛地调控,从而带来企业对于税收政策遵从的复杂性。
【案例解析】某房地产公司设立房屋销售公司享受税收优惠政策中的风险;
③、税收政策具有差异性:
A、各地税收政策的差异:
四川省地税局关于个人出租住房的规定
企业供销人员个人所得税政策等
B、各地税收征管力度不同带来税收
政策执行的差异:
例: 土地增值税的征收;
各地车船使用税的征收;
企业接受税务机关检查的次数等;