文档介绍：企业年金制度分析
2004年3月
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认识企业年金
认识企业年金
国外企业年金制度
我国的企业年金制度
企业年金市场
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从不同的层面来理解企业年金:
什么是企业年金?
“企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度”——《企业年金试行办法》
政府
企业
(计划发起人)
金融机构
(计划管理人)
一项制度安排……监管制度
一个福利/激励计划
一个巨大的市场和业务
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企业年金制度的6个宏观核心内容
1- 发展模式
2- 税优政策
3- 计划形式
5-监管模式
4-运营规范
6- 投资渠道
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企业年金制度的15个微观核心内容
1-企业年金计划发起人的资格认定
2-企业年金计划参与者的资格认定
3-企业年金计划的税惠适格性认定
4-雇主向企业年金计划享受税惠政策的供款限制
5-雇员向企业年金计划享受税惠政策的供款限制
6-关于赋益权的时间规定
7-关于提前取款的经济惩罚
8-关于困难取款的资格认定
9-婚姻状况与企业年金计划的供款分担和资产分割
10-企业年金资产与遗产处理
11-账户管理要求
12-企业年金计划的可携带性与转账要求、转账管理
13-投资管理
14-销售管理
15-对养老金体系的金融再保险制度安排
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国外企业年金制度
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国外企业年金制度
我国的企业年金制度
企业年金市场
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雇员退休收入保障法
ERISA 1974 -1
防止对雇员给付基金的管理不善和滥用
通过促进职业改善和财务规划提高计划的效率
确保养老金计划的承诺包含基本内容(最低标准)
保证雇主的灵活性和成本控制
监管法规的出台为
企业年金市场发展创造了良好的法制环境
联邦税法
IRC 1978
其修订,推动了401K计划为主力的DC产品的蓬勃发展
1980年第3500号政府法令-2
建立以个人养老储金资本化帐户为基础的统一制度,
采用规定的缴纳款,
由商业机构管理基金
首次加入劳动力的工薪工人是强制参加的,而从属于现存组织(旧制度)的那些人和个体户则是自愿参加的
生产率裁定职业养老金 PAS 1986
裁定作出国家工资案的决定,由雇主为许多澳大利亚工人缴纳3%的退休金额度
义务的普遍的退休金保障收费制度是在1992年6月实施裁定的
1993年退休金行业法(SIS) -3
规定了一系列退休金基金组织必须满足它们享有的有利的税收资格的标准,并认为退休金基金组织受托人应该对全面的投资经营和基金的管理负责。
2000年强积金条例
对强积金的供款、税务优惠、累算权益、提取权益、受托人和投资人资格、安全网及惩罚措施作了详细的规定
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税收优惠政策的主要内涵
交费税优政策
雇主供款可抵税,不得超过最高限额
雇员供款可抵税,不得超过最高限额
雇员供款可抵税
雇主供款可抵税
雇员供款须缴纳特许收入税
雇员供款可抵税,每年最高不超过 HK$ 12,000
雇主供款可抵税,最高为雇员总薪水额的15%
资本税收政策
累积免税
累积免税
投资收益缴纳特许15%的税
累积免税
受领税优政策
所有受领须缴纳个人收入税
所有受领须缴纳个人收入税
退休前受领须交纳全额个人收入税
退休时可免税领取相当于雇员供款部分
余额分期领取须交纳特许税率的收入税,但仍好于退休时一次性领取
强制性和自愿性供款的受领均免税
税制
EET
EET
TTT
EEE
401k
Superannuation
AFPs
MPF
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养老金计划数发展趋势(1977-1997)
养老金计划成员数发展趋势(1977-1997)
养老金计划人均资产发展趋势(1977-1997)
自1974年ERISA颁布以来,美国的企业年金市场得到了大幅、持续的增长。计划成员7000万,计划数700万,人均资产4万美元。
特定的税收优惠政策
是企业年金市场发展的主要驱动力
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私人养老金市场中不同的监管主体
401k
Superannuation
AFPs
MPF
监管主体及角色
劳工部下属之养老金和社会福利管理署(PWBA),主要监管受托人从雇员利益出发合理地履行各项义务
国内税务局(IRS)主要监管税优计划的适格性
养老福利保证保险公司(PBGC)主要为DB计划参与者提供最终利益保障
养老基金管理总监署是负责对养老基金管理公司进行技术监督和管理的权威机构。通过劳动和社会保障部向政府报告。其首席执行官由共和国总统指派
澳大利亚税务局根据退休金保障法案,拥有广泛的权力来行使业务审计和收集关于赋税收入的监管
保险和养老金管理委员会(ISC)在监控退休金基金管理行业活动方面起关键作用
香