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关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知
税种：土地增值税发布时间：2021-09-03 文件类型:
标准性文件发文单位：江苏省地方税务局状态:
全文有效苏地税款缴纳等根本情况及主管税务机关需要了解的其他情况.
〔三〕工程竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、工程工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产
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的收入、本钱和费用有 ,纳税人还应提供记账凭证复印件.
〔四〕纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算工程,
还应报送中介机构出具的<土地增值税清算税款鉴证报告> .
第十三条主管税务机关收到纳税人清算资料后,对符合清算条件的工程,且报送的清算资料完备的,予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的,应通知纳税人在30日内按规定补证；对不符合清算条件的工程,不 ,纳税人无正当理由不得撤消.
第十四条主管税务机关根据本规程第六条进行工程管理时,对符合税务机关可要求纳税人进行清算情形的,应在对清算工程评估根底上经分管领导批准,确定清算的方式 ,应继续做好工程管理,每年作出评估,及时确定清算时间并通知纳税人办理清算.
第十五条主管税务机关应在受理纳税人清算资料之日起60日内完成清算审核.
第四章清算审核
第十六条清算审核包括案头审核、实地审核.
案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核工程数据归集的一致性和计算的准确性等.
实地审核是指在案头审核的根底上,通过对房地产开发工程实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核.
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第十七条清算审核时,应审核房地产开发工程是否以国家有关部门审批、备案的工程为单位进行清算；对于由发改委或规划部门批准的分期开发的工程,是否以分期工程为单位清算；普通标准住宅是否与其他类型的房屋分别计算增值额、增值率,缴纳土地增值税.
第十八条审核收入情况时,应结合销***、销售合同〔含房管部门网上备案登记资料〕、商品房销售〔预售〕
许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料,重点审核销售明细表、房地产销售面积与工程可售面积的数据关联性, 以核实计税收入；对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测虽面积不一致,而发生补、退房款的收入调整情况进行审核；对销售价格进行评估,审核有无价格明显偏低情况.
必要时,主管税务机关可通过实地查验, 确认有无少计、
漏计事项,确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个
人的非货币性资产等情况.
第十九条非直接销售和自用房地产的收入确定
〔一〕房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、
对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按以下方法和顺序确认：
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按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定.
〔二〕房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的本钱和费用.
第二十条土地增值税扣除工程审核的内容包括：
〔一〕取得土地使用权所支付的金额.
〔二〕房地产开发本钱,包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、根底设施费、公共配套设施费、开发间接费用.
〔三〕房地产开发费用.
〔四〕与转让房地产有关的税金.
〔五〕国家规定的其他扣除工程.
第二十一条审核扣除工程是否符合以下要求：
〔一〕在土地增值税清算中,计算扣除工程金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除.
〔二〕扣除工程金额中所归集的各项本钱和费用,必须是实际发生的.
〔三〕扣除工程金额应当准确地在各扣除工程中分别归集,不得混淆.
〔四〕扣除工程金额中所归集的各项本钱和费用必须是在清算工程开发中直接发生的或应当分摊的.
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